Какой максимальный размер удержания по исполнительным листам. Особенности удержаний из заработной платы (примеры)

Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе (ч. 3 ст. 98 ).

Размер удержаний из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ. Выплата или перевод удержанных денежных средств взыскателю осуществляется в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы. Перевод и перечисление денежных средств осуществляются за счет средств должника.

__________________________________

Пример 1

Работнику начислена заработная плата в размере 20 000 руб. Он имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 2 800 руб. Согласно двум исполнительным листам в уплату алиментов подлежит удержанию с работника сумма в размере 30% от его дохода.

При этом алименты отправляются взыскателю почтовым переводом, комиссия за который составляет 2% от пересылаемой суммы.

Размер НДФЛ, удержанного из заработной платы, составляет 2 236 руб. ((20 000 руб. - 2 800 руб.) х 13%).

Удержанная из заработной платы сотрудника сумма по двум исполнительным листам равна 5 329,20 руб. ((20 000 руб. - 2 236 руб.) х 30%).

Расходы на пересылку алиментов составляют в сумме 106,58 руб. (5 329,20 руб. х 2%).

Сумма алиментов, подлежащая пересылке взыскателю, равна 5 222,62 руб. (5 329,20 руб. - 106,58 руб.).

После всех удержаний работник получит заработную плату в размере 12 434,80 руб. (20 000 руб. - 2 236 руб. - 5 329,20 руб.).

_________________________________

Размер удержаний по исполнительным документам (нескольким исполнительным документам) не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ, ч. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).

В случае, когда взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения в полном объеме требований, содержащихся в исполнительных документах, указанная сумма распределяется между взыскателями, предъявившими на день распределения соответствующей денежной суммы исполнительные документы, в очередности, предусмотренной ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ:

Очередь	Требования по взысканию
Первая	Алименты
	Возмещение вреда, причиненного здоровью
	Возмещение вреда в связи со смертью кормильца
	Возмещение ущерба, причиненного преступлением
	Компенсация морального вреда
Вторая	Выплата выходных пособий и оплата труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору
	Выплата вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности
Третья	Обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды
Четвертая	Другие требования, в том числе банков в части погашения задолженности по кредитам и оплате процентов

Пример 2

С заработной платы работника взыскиваются алименты по судебному приказу в размере 25%. На него поступил второй исполнительный лист, согласно которому с него подлежат взысканию обязательства по кредитному договору, а также оплата госпошлины за обращение в суд.

Поскольку второй исполнительный лист не является обязательством первой очереди, то сначала работодатель взыскивает с заработной платы работника алименты в размере 25%, затем сумму госпошлины (третья очередь), а затем - сумму в уплату кредитного договора.

При этом взыскание осуществляется с тем расчетом, что общая сумма удержаний не должна превышать 50% его заработной платы.

Алименты не удерживаются с таких выплат, как (п. 1, 8, 9 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ):

Денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;

Компенсационные выплаты, установленные ТК РФ, в связи со служебными командировками, использованием личного имущества работников, а также денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;

Страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением пенсии по старости, пенсии по инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности.

Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание, перечислены в ст. 101 Закона № 229-ФЗ.

Следует отметить, что с пособия по временной нетрудоспособности удержание алиментов производится только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов (пп. «в» п. 2 Перечня № 841). Это означает, что в случае, если удержание алиментов производится на основании письменного заявления самого работника об их добровольном перечислении, сумма пособия по временной нетрудоспособности из расчета суммы доходов для расчета удержания алиментов, исключается.

_________________________________________

Пример 3

За месяц работнику были начислены следующие суммы: заработная плата в размере 15 000 руб., пособие по временной нетрудоспособности в сумме 7 000 руб. и материальная помощь в связи с рождением ребенка в сумме 10 000 руб. Стандартные вычеты по НДФЛ не производятся. Алименты в размере 30% его доходов удерживаются на основании судебного приказа.

В расчете для определения размера алиментов не учитывается сумма материальной помощи в связи с рождением ребенка.

Поэтому алименты будут удержаны из дохода работника после удержания НДФЛ, который составляет 19 140 руб. (15 000 руб. + 7 000 руб. - 22 000 руб. х 13%).

Размер алиментов составит 5 742 руб. (19 140 руб. х 30%) без расходов на пересылку.

Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841.

Как правильно удерживать суммы по нескольким исполнительным листам одной очереди - пропорционально по каждому листу или в порядке их поступления?

Установленное в ч. 1 ст. 138 ТК РФ ограничение размера удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина в размере 50% не применяется в следующих случаях:

• при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
• при возмещении вреда, причиненного здоровью;
• при возмещении вреда в связи со смертью кормильца;
• при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина в указанных случаях не может превышать 70%.

Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований.

В соответствии с ч. 5 ст. 102 и ч. 4, 5 ст. 112 Закона № 229-ФЗ за неуплату алиментов исчисляется и взыскивается исполнительский сбор в размере 7% от подлежащей взысканию суммы каждой задолженности в отдельности, но не менее 1 000 руб. с должника-гражданина и подлежит зачислению в федеральный бюджет.

______________________________________________

Пример 4

Заработная плата работника составляет 30 000 руб. Ему предоставляются стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в сумме 3 600 руб. На работника поступил второй исполнительный лист на удержание алиментов.

Размер удержания по первому исполнительному листу составляет 70%, при этом 1/3 - текущие платежи, остальная часть - погашение задолженности; по второму - 25%.

Заработная плата работника после удержания НДФЛ составляет 26 568 руб. (30 000 руб. - (30 000 руб. - 3 600 руб.) х 13%.).

Максимальная сумма удержания из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей составляет 70% и в данном случае будет равна 18 597,60 руб. (26 568 руб. х 70%).

Указанную сумму удержания следует распределить таким образом (без расходов на пересылку):

- 1/3 - на уплату алиментов по первому исполнительному листу (текущие платежи) в размере 6 199,20 руб. (18 567,60 руб. х 1/3);

- 25% - на уплату алиментов по второму исполнительному листу (текущие платежи) в размере 4 641,90 руб. (18 567,60 руб. х 25%);

- оставшаяся часть подлежит удержанию в погашение задолженности по алиментам по первому исполнительному листу. Эта сумма составит 7 726,50 руб. (18 567,60 руб. - 6 199,20 руб. - 4 641,90 руб.).

В нашем случае исполнительский сбор рассчитывается с суммы 7 726,50 руб., поэтому составит минимальный размер - 1 000 руб.

__________________________________________________

В соответствии с ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.

Для определения суммы удержания можно применять следующую формулу:

Пример 5

Заработная плата работника учреждения составляет 23 000 руб. в месяц. У него уже имеется один исполнительный лист, по которому удерживается 50% заработной платы по неоплаченному кредиту в размере 20 000 руб. На его имя поступил еще один исполнительный лист об удержании суммы по другому неоплаченному кредиту в размере 30 000 руб. Следовательно, общая сумма удержаний составит 50 000 руб.

Расчет размера удержаний производится из заработной платы, причитающейся работнику, в размере 20 010 руб. (23 000 руб. - (23 000 руб. x 13%)).

Максимальный размер удержаний составляет 10 005 руб. (20 010 руб. x 50%).

Общий размер удержаний по двум исполнительным листам одной очереди - в размере 50% по каждому - составляет 100% заработка. В этом случае с работника нужно удержать 10 005 руб. и разделить эту сумму между исполнительными листами.

Сумму взыскания в пользу каждого банка можно рассчитать пропорционально размеру, указанному в исполнительных листах. Размер удержания составит:

- по первому исполнительному листу 4 002 руб. ((20 000 руб. / 50 000 руб.) х 10 005 руб.);

- по второму исполнительному листу 6 003 руб. ((30 000 руб. / 50 000 руб.) х 10 005 руб.).

Непогашенная сумма будет удерживаться при каждой следующей выплате заработной платы работнику.

_______________________________________________

Таким образом, при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником в любом случае должно быть сохранено 50% причитающейся ему после уплаты налогов заработной платы. Исключением являются установленные законом случаи, в частности, при взыскании алиментов, когда удержанию подлежит до 70% доходов работника. В соответствии с ч. 2 ст. 111 Закона № 229-ФЗ требования каждой последующей очереди должны удовлетворяться только после полного погашения требований предыдущей очереди.

Не все руководители фирм проинформированы о том, что производятся с соблюдением лимита, который устанавливает российское законодательство. Многие неопытные бухгалтеры также не располагают информацией о том, сколько процентов можно удерживать по исполнительному листу.

Удержание из заработной платы по исполнительному листу должно осуществляться работодателем должника сразу после получения соответствующих исполнительных документов.

Лимит удержаний составляет и 20, и 50 и 70 процентов. Меньше всего сложностей возникает при расчете в единственном экземпляре. Гораздо больше проблем возникает, когда на сотрудника пришло сразу несколько исполнительных листов. Еще одной проблемной ситуацией является необходимость вычета из заработной платы не только суммы, указанной в исполнительном листе, но и долга перед компанией, где он работает.

Удержание денежных средств приставом исполнителем

После того, как судья вынесет решение, ответчик имеет возможность обжаловать его в течение 10-ти дней. Когда решение не обжаловано, оно вступает в законную силу по истечении одного месяца. С этого момента ответчик становится должником, а процедурой взыскания начинает заниматься представитель службы судебных приставов.

Как вариант, истец сможет, минуя службу судебных приставов, направить исполнительный лист по месту работы должника, где в дальнейшем из его зарплаты будут удерживаться средства для погашения имеющегося долга. Это действие регламентирует статья 98 (часть 3) закона «Об исполнительном производстве» . Здесь ответчику нелишним будет узнать, какой процент с зарплаты удерживают по исполнительному листу.

О размерах удержаний из заработной платы работника

Размер удержаний с заработной платы по исполнительному листу на работника зависит от ситуации. Проценты удержания из заработной платы по исполнительному листу устанавливаются согласно Трудовому кодексу РФ (статья 138) . Существует три варианта таких удержаний.

Чтобы узнать, сколько могут удержать из зарплаты по исполнительному листу, необходимо обратиться к Трудовому кодексу РФ.

Минимальный процент удержания с заработной платы по исполнительному листу – 20%. Часто 20 процентов из зарплаты удерживается в тех случаях, когда нужно возместить долг работника перед компанией (для возмещения ущерба, принесённого работодателя, в случае неправильно рассчитанной заработной платы). Сколько по минимуму можно удержать из зарплаты по исполнительным листам, прописано и в ФЗ №255 (статья 15, пункт 4) на случай излишне выплаченных средств при оплате пособий по беременности и родам.

Другой лимит удержаний из заработной платы сотрудника – 50 процентов. Такой процент удержания из заработной платы по исполнительному листу применим в большинстве случаев. Этот процесс регулирует ФЗ №119 (статья 66) . Размер удержаний с заработной платы по исполнительным листам в 50 процентов от заработной платы проводится по исполнительным листам, алиментным соглашениям (при наличии нотариального заверения), за исключением алиментов на детей до 18 лет, постановлениям на случай административных правонарушений, постановлениям судебных приставов.

При поступлении на место работы должника исполнительного листа, его нельзя игнорировать. Работодатель обязан вычитывать из заработной платы работника указанную в исполнительном документе сумму. Размер удержаний на заработную плату по исполнительному листу не должен превышать указанный лимит в 50%. Если за один раз погасить сумму, указанную в исполнительном листе, не получится, то удержание переносится на последующие выплаты заработной платы. Все это повторяется до того момента, пока сумма долга не будет погашена за счет таких отчислений полностью.

Максимальный размер удержания по исполнительным листам – 70 процентов. Такой лимит распространяется на отдельные виды удержаний. Максимальное удержание из заработной платы по исполнительному листу в 70 процентов производится только при наличии исполнительного листа. В отдельных ситуациях допускается удерживать в таком объеме от заработной платы алименты на детей, не достигших 18 лет (это максимальный процент удержания по исполнительному листу).

Максимальное удержание из заработной платы по исполнительным листам на алименты – 70 процентов от зарплаты должника. Сумма удержаний из заработной платы по исполнительному листу будет аналогична и при нанесении вреда здоровью, на сумму ущерба лицам, потерявшим кормильца, на сумму ущерба при совершенном преступлении. Удержания по исполнительным листам не могут превышать 70 процентов.

Существуют ситуации, когда можно удерживать из зарплаты в счет погашения задолженности неограниченную сумму. Производить такие удержания можно тогда, когда на это есть заявление самого работника. В таком случае работнику необходимо написать заявление с указанием всех условий по удержанию денежных средств из его зарплаты.

В видео рассматривается особенности удержаний из заработной платы

Процент удержаний из заработной платы по исполнительному листу без учета НДФЛ

Бухгалтеры часто допускают ошибку, полагая, что размер удержаний из заработной платы по исполнительному листу рассчитывается уже с учетом НДФЛ. Этот момент не прописан в Трудовом Кодексе.

То, сколько могут удерживать из зарплаты по исполнительному листу, и в каком порядке это делается без учета НДФЛ, прописано в статье 65 ФЗ№ 119 . Удержания по исполнительному листу будут производиться только после того, как будет вычтен НДФЛ из зарплаты. Удержание из заработной платы по исполнительному листу без учета НДФЛ выгодно руководителям компаний. Такой подход позволяет взыскивать удержания в большем размере, чем это происходило бы без вычета НДФЛ.

Как это происходит на практике

Некоторые факты

Лица, осуществляющие выплату должнику зарплаты или иных периодических платежей, обязываются законом в течение 3 дней с момента перечисления зарплаты совершать удержания в пользу взыскателя в соответствии с требованиями исполнительного листа с даты получения такого исполнительного документа (п. 3 ст. 98 закона № 229-ФЗ).

Как пример того, сколько можно удержать из зарплаты по исполнительному листу из зарплаты работника, можно привести ситуацию, когда бухгалтер по ошибке при расчёте трудового стажа работника начислил ему пособие на 5000 больше. После проверки из ФСС компании в возмещении переплаты было отказано.

Работодатель, знающий, сколько можно удерживать из зарплаты по исполнительному листу, вправе вернуть эти деньги, удерживая их из зарплаты работника. Эту процедуру регламентирует ФЗ №255 . На момент удержания зарплата работника составляет 27 000 рублей. Сначала из этой суммы будет удержан налог в 13 процентов – 3510 рублей. После этого из оставшейся суммы 23 490 рублей будет рассчитан максимальный размер удержания в этом случае – 20 процентов.

В итоге из зарплаты работника будет удержано 4698 рублей. Оставшаяся сумма долга перед компанией – 302 рубля должна быть удержана из зарплаты сотрудника в следующем месяце. Если бы удержание из зарплаты производилось с учетом НДФЛ, то взыскание переплаты растянулось бы на более длительный срок. Аналогично рассчитывается и размер удержаний из заработной платы по исполнительному листу.

Если у вас появились вопросы насчет взыскания с зарплаты по исполнительному листу, задавайте в комментариях

Закон обязывает граждан участвовать в финансировании расходов государства посредством отчислений из своих доходов.

Чтобы упростить задачу работникам налоговой службы и различных фондов, удержания из заработной платы осуществляют бухгалтерии организаций , которые и считают размеры выплат за труд сотрудникам.

Среди обязательных платежей, которые автоматически будут выплачены работником, можно выделить следующие:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• отчисления в ПФР;
• платежи за обязательное медицинское страхование;
• взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности.

Эти платежи нельзя в полной мере назвать удержанием из зарплаты, потому как суммы не удерживаются организацией, а как бы выплачиваются самим работником, просто с помощью специалистов фирмы, где он трудится.

В силу каких-либо жизненных обстоятельств, человек остался должником перед другими лицами.

Уполномоченный государственный орган уведомляет фирму-работодателя специальным исполнительным документом о том, что необходимо высчитать из зарплаты сотрудника определённую сумму и перечислить её другому лицу.

Например, материально ответственный работник не обеспечил сохранность имущества фирмы. Теперь из его заработка будут погашать ущерб, причинённый фирме его действиями.

Также организацией может удерживаться зарплата:

Исполнительные документы

1. . Самый известный работникам бухгалтерии исполнительный документ, потому как используется чаще всего. Исполнительный лист выдаётся для приведения в действие решения суда.
2. . Этот документ является результатом приказного производства. Кредитор обращается в суд, предъявляет документы, однозначно свидетельствующие о том, что, в нашем случае, гражданин взятые на себя обязательства не исполняет. В итоге, кредитор по суду получает такой исполнительный документ и может его использовать для удовлетворения своих требований.
3. Нотариально удостоверенное . Довольно редко встречающийся документ, потому как такое соглашение супруги подписывают добровольно. И работнику будет проще самому попросить нанимателя перечислять из заработка алименты бывшей супруге, чем ждать, пока та сама предъявит соглашение об алиментах.
4. . После принятия решения, комиссия выдаёт лицу, имеющему право требования, соответствующее удостоверение.
5. Акты иных государственных органов.

Хотя природа этих документов различна, для организации они имеют одинаковую силу – платежи по ним должны быть переведены из заработной платы сотрудника.

Примеры

Разберём на примере удержание по исполнительному листу из заработной платы.

Представим, что на Сидорова, работника фирмы, пришёл исполнительный лист на выплату алиментов на одного ребёнка. За месяц он заработал 50 000 рублей. Считаем:

1. От 50 000 отнимаем НФДЛ (13% ): 50000 – 6500 = 43 500
2. Из 43 500 будут удержаны 25% : 10 875

43 500 – 10 875 = 32 625 рублей получит Сидоров на руки.

Остальное будет перечислено по назначению.

Проводка, языком бухучета в данном случае может выглядеть так:

• дебет 20,23,25,26,44 / кредит 70
• дебет 70 / кредит 68.1
• дебет 70 / кредит 76.3
• дебет 76.3 / кредит 50,51

Таким образом, в ответ на вопрос: как удержать алименты из зарплаты пример, рассмотренный выше, дает ясное представление.

Ничего сверхсложного здесь нет. Проводки по другим примерам составляются аналогичным образом.

Если прислали несколько исполнительных листов , то следует выяснить очерёдность их исполнения.

Для выяснения очерёдности, необходимо заглянуть в закон «Об исполнительном производстве» .

В первую очередь исполняются обязательства по алиментам (в том числе погашается задолженность по ним), а также выплаты по причинению вреда здоровью, морального вреда и ущерба, причинённого совершением преступления.

Вторая очередь – выплаты работникам и авторские вознаграждения.

Третья очередь – платежи в бюджетные и внебюджетные фонды

Четвёртая очередь – иные виды. Сюда попадут просроченные банковские кредиты, обязательства из гражданско-правовых деликтов и так далее.

Например, Сидоров задолжал по алиментам 500 000 рублей , а также должен банку по кредиту 200 000 рублей .

В этом случае, из его 43 500 рублей после выплаты НДФЛ будет удерживаться по 70% (30450 рублей ) на выплату долга по алиментам до тех пор, пока весь долг не будет погашен. И только после этого организация приступит к исполнению документа по обязательству перед банком.

Представим ситуацию, когда средств для погашения задолженности по исполнительным документам одной очереди не хватает . Как правильно минусовать средства в этом случае?

Тогда удерживать по ним средства придётся пропорционально объёму долгов .

Например, Сидоров задолжал двум организациям деньги: фирме Х — 210 000 рублей , фирме У – 490 000 рублей . Так как удержание происходит по нескольким исполнительным документам, то выплатить можно до половины зарплаты Сидорова.

15 255 рублей, что составляет 70% от половины зарплаты Сидорова, будет перечисляться каждый месяц фирме У.

Представим ситуацию, когда на Сидорова поступили 2 исполнительных листа разной очерёдности погашения: один по кредитной задолженности перед банком в размере 100 000 рублей , а второй – неоплаченные штрафы ГИБДД в размере 30 000. Какую часть дохода он должен отдать?

В этом случае применим следующий порядок:

1. Из зарплаты в 50 000 высчитываем НДФЛ в 13% . Остаётся 43 500 .
2. Максимальный размер удержаний из заработной платы – 21 750 или половина от суммы.
3. Неоплаченные штрафы ГИБДД являются задолженностью перед бюджетом, поэтому будут погашены в первую очередь. Итак, за первый месяц 21 750 рублей пойдёт в счёт уплаты штрафов.
4. Со второй зарплаты будет перечислено 8 250 рублей в счёт оплаты штрафов и долг перед бюджетом будет закрыт. Оставшиеся 13 500 рублей будет направлена на погашение банковского кредита.

После этого удержанные суммы переводятся по платёжным поручениям на указанные в исполнительных документах счета.

Важно отметить, что из зарплаты работника уплачиваются также банковские комиссии за переводы.

Встречаются также ситуации, когда уплата алиментов производится почтовым переводом .

В этом случае, почтовые услуги также оплачиваются из заработка сотрудника, но не из суммы этих алиментов .

Ограничения на удержания

У работников есть и такие доходы, на которые не могут быть обращены взыскания по любым основаниям:

• компенсации расходов сотрудника в командировке или в связи с переводом в другую местность;
• оплата расходов, затраченных на санаторно-курортное лечение работником;
• оплата износа имущества (инструментов, машин, агрегатов), принадлежащего сотруднику, которое он использует в процессе работы.

Размеры выплат

Каковы же максимальный процент удержания по исполнительным листам в случае алиментов или компенсации ущерба? Сколько могут удерживать из зарплаты судебные приставы, действующие по постановлению если в наличии факт серьезной задолженности перед законом?

Трудовой кодекс закрепляет общий размер удержаний из зарплаты – не более 20 процентов .

Но, фактически, у этого правила есть большой массив исключений: если этих 20% не хватает для погашения платежей по нескольким исполнительным документам, то размер удержаний можно повысить до половины всех зарплаты.

И даже это не предел .

Если дело касается исправительных работ, возмещения вреда жизни и здоровью граждан, а также отчислений на содержание собственных несовершеннолетних детей, то в этом случае закон довольно строг.

Выплаты для таких целей могут доходить до 70% от заработка.

В итоге, только 30% всего заработанного точно попадёт в карман сотруднику. Правда, и провиниться он должен изрядно.

Учёт и хранение исполнительных документов

Никакого экстраординарного порядка хранения и учёта исполнительных документов не требуется . При поступлении этих бумаг в организацию, они проходят регистрацию как входящие документы .

После этого, документы направляются в бухгалтерию , для подготовки необходимых расчётов.

Работники бухгалтерии обязаны вести журнал учёта и хранения исполнительных листов. Разработать форму этого журнала можно самостоятельно . В нём должны отражаться следующие сведения:

• реквизиты документа: дата, номер, когда поступил, какой орган выдал;
• кому/какой организации необходимо перечислять денежные средства по документу, а также банковские реквизиты для перечисления;
• наименование должника, дата вручения ему уведомления о документе;
• сумма, которую необходимо удержать;
• номер и дата платёжных поручений, по которым были переведены удержанные суммы, с указанием их размера;
• возврат исполнительного документа (при увольнении должника).

К сожалению, низкая правовая культура предопределяет отношение граждан к своим обязательствам.

Вместо погашения своих долгов, граждане выбирают сокрытие расходов , прибегают к получению «серой» заработной платы или трудоустройство без официального оформления.

Активная борьба государства с такими негативными явлениями сводит усилия недобросовестных должников к нулю.

Лучше постараться быстрее погасить свои обязательства перед другими лицами, чем годами тянуть за собой шлейф исполнительных листов.

Действующим законодательством предусмотрен порядок удержаний, производимых из зарплаты работника в установленном порядке. Кроме обязательных взысканий, работодатель может удерживать суммы из ежемесячного вознаграждения работника по собственной инициативе. Сегодня мы обсудим размер удержаний из заработной платы: существует ли предельная граница суммы удержаний и на каком уровне она установлена, какой размер предусмотрен для каждого из видов удержаний, как рассчитать сумму и удержать ее из зарплаты сотрудника.

Удержания из заплаты: понятие и виды

Под удержанием понимают финансовые обязательства различных видов и назначений, которые работник погашает за счет ежемесячной заработной платой.

Существующая практика предусматривает несколько видов удержаний из зарплаты работника. Вот основные из них:

Группа 1. Обязательные удержания.

К данной категории относят суммы, взыскиваемые из заработной платы работника в обязательном порядке. Порядок, суммы, сроки таких удержаний установлены на законодательном уровне и не могут быть изменены сотрудником или работодателем. Наиболее распространенный пример обязательных удержаний – сумма НДФЛ, которая уменьшает доход работника и погашает налоговый обязательства сотрудника перед бюджетом.

Группа 2. Удержания по инициативе работодателя.

В определенных случаях работодатель может инициировать прочие виды удержаний, в случае, если они не установлены законодательством. Взыскания данной категории, как правило, касаются взаимоотношений между работником и предприятием в рамках трудового договора. В данном случае речь идет об удержаниях излишне выплаченных сумм в рамках фонда оплаты труда, погашении ущерба, нанесенного работником, погашении недостачи и прочих случаях, предусмотренных трудовым соглашением.

Группа 3. Удержание по инициативе работника.

В случае обоюдной договоренности работодатель вправе производить удержания, инициированные сотрудником. К данной группе взысканий могут относиться:

• суммы алиментов, уплачиваемые работником добровольно на основании соглашения;
• кредитные средства и проценты по ним;
• прочие виды взысканий в случае, если работник заявляет о необходимости удерживать средства с зарплаты.

Ниже мы более подробно поговорим о размере удержаний каждой из вышеперечисленных категорий.

Размер обязательных удержаний из заработной платы

Согласно действующему законодательству предусмотрены две категории обязательных взысканий, производимых с зарплаты работника:

• удержания в пользу налоговых органов;
• взыскания согласно решению суда.

Ниже мы рассмотрим каждую из категорий подробно.

НДФЛ

Как отмечалось ранее, наиболее распространенный вид обязательных удержаний – НДФЛ (или подоходный налог), взыскиваемый из заработной платы сотрудника на постоянной основе.
Законом установлен долевой размер данного вида удержаний – 13% от общей суммы дохода, полученного работником по итогам отчетного месяца.

Возникает вопрос: как следует рассчитывать данный вид взысканий? Что в данном случае выступает базой для расчета – заработная плата (оклад, ставка) или общая начисленная сумма с учетом премий, бонусов, надбавок. Согласно нормам НК, расчет обязательного удержания НДФЛ следует производить исходя из общей суммы дохода, с учетом премий, бонусов, надбавок. Важно учесть следующее: если премия выплачена в текущем месяце за предыдущий, то удержания следует производить именно в текущем месяце, то есть в периоде выплаты.

Если в штате компании числятся лица, имеющие статус нерезидента, то при расчете удержания с дохода таких лиц следует применять ставку 30%. Данная ставка распространяется именно на нерезидентов. Если иностранный подданный или сотрудник без гражданства, работающий в компании, имеет документально Подтверждение резидентности, то сумма удержаний для такого лица рассчитывается в общем порядке – 13%.

Размер удержаний из заработной платы по исполнительному листу

Еще один распространенный вид обязательных удержаний – взыскания, производимые на основании исполнительных листов. Механизм удержаний в данном случае следующий:

Шаг 1. Судебный орган принимает решение о взыскании сумм с заработной платы сотрудника. Порядок, сроки и суммы взыскания устанавливаются судом и описываются в исполнительном листе.

Шаг 2. Копия исполнительного листа направляется по месту службы ответчика (в бухгалтерию, отдел кадров).

Шаг 3. Поступивший в бухгалтерию исполнительный лист является основанием для осуществления удержаний в установленном порядке. Так как документ носит распорядительный характер, согласования работника и руководителя компании в данном случае не требуется. На основании документа бухгалтер фирмы ежемесячно (или в ином порядке, описанном в исполнительном листе) производит удержания с заработной платы сотрудника.

Наиболее распространенный пример подобного вида взысканий – удержание алиментов в пользу ответчика. Размер производимых удержаний в данном случае определяется следующим образом:

• если сотрудник выплачивает средства на содержание одного ребенка, то сумма удержаний будет составлять ¼ часть от ежемесячного дохода работника;
• при выплате средств на двоих детей следует удерживать 1/3 часть дохода;
• если суд обязал работника выплачивать алименты на троих и более детей, то работодатель может удержать не более половины от месячного дохода.

В любом случае, при расчете сумм удержаний следует руководствоваться положениями и порядком, установленными исполнительным листом. Кроме алиментов, суд может обязать работника выплачивать задолженность по коммунальным услугам. Механизм удержаний следующий: коммунальные службы полают на работника исковое заявление в связи с образовавшейся задолженностью.

Суд устанавливает суммы удержаний и период погашения долга, данная информация фиксируется в исполнительном листе. На основании документа бухгалтерия по месту службы работника производит удержания в установленном порядке.

Действующее законодательство не ограничивает список удержаний, производимых на основании исполнительного листа. Это может быть взыскание, связанное с нанесением материального ущерба другому лицу, возмещение понесенных расходов, прочее. Основной критерий, согласно которому работодатель обязан производить удержание, – наличие исполнительного листа.

Суммы взысканий по инициативе работодателя

В рамках трудовых отношений между сотрудником и работодателем могут возникнуть ситуации, при которых компании необходимо произвести прочие удержания с заработной платы работника, не являющиеся обязательными. Опишем несколько возможных ситуаций:

1. Работнику выдан аванс на командировку в сумме 1.203 руб. Сотрудник фактически потратил 1.105 руб., сумма к удержанию составляет 98 руб. (1.203 руб. – 1.105 руб.).
2. На предприятии выявлена недостача ТМЦ на сумму 2.507 руб. Виновным признан завскладом, с его зарплаты надлежит удержать сумму недостачи.
3. Сотруднику выдана сумма отпускных в счет предстоящих дней отдыха. Работник уволился до начала отпуска. Работодателю следует удержать сумму отпускных за неиспользованный период отпуска.
4. В результате счетной ошибки, допущенной сотрудников бухгалтерии, работнику выдана зарплата больше установленной суммы. Размер переплаты подлежит удержанию.
5. Работнику выдан аванс в счет заработной платы. В текущем месяце сотрудник длительное время находился на больничном (больничный лист оплачен). Сумма аванса, излишне выплаченная в связи с болезнью работника, подлежит удержанию.

Помимо вышеописанных случаев, возможны иные ситуации, при которых работодателю необходимо произвести удержания из зарплаты работника. Для всех перечисленных и прочих случаев предусмотрен следующий алгоритм взысканий:

Шаг 1. Работодатель (в лице начальника отдела, иного руководителя, представителя бухгалтерии) в устном режиме описывает ситуацию и уведомляет работника о необходимости взысканий.

Шаг 2. Работник составляет заявление о взыскании и подает его руководителю. Документ оформляется в свободной форме, в нем кратно и точно описывается ситуация, а также указывается сумма удержания. Данные документ также может оформить работодатель и подать его работнику в виде уведомления. В любом случае, для признания факта удержания обоснованным необходимо обоюдное согласование документа, именно наличие согласующих подписей как работника, так и работодателя.

Шаг 3. Заявление, поступившее в бухгалтерию, а также оформленная бухгалтерская справка-расчет, является основанием для произведения удержаний в установленном порядке.

Как правило, удержания вышеописанной категории являются непостоянными и носят единоразовый характер.

Удержания по инициативе работника

В индивидуальном порядке работодатель может удовлетворить желание работника удерживать из его зарплаты иные суммы, не установленные законодательством или коллективным договором. В данном случае речь идет о:

• взыскании и перечислении сумм профсоюзных взносов;
• погашении ипотеки, прочих кредитов и займов, процентов по ним;
• удержании и оплате взносов в благотворительные фонды, участником которых является работник;
• оплате в рамках договоров, заключенных работников с телекоммуникационными компаниями;
• удержании и оплате взносов на добровольное страхование работника (медицинское, страхование от несчастных случаев, прочее).

Ограничения по общему размеру удержаний. Пример

Производя взыскания с зарплаты работника, важно помнить об ограничения их размера. Согласно нормам ТК (ст. 138 ) работодатель не может удержать более половины от суммы ежемесячного заработка сотрудника. Данное правило действует в отношении отдельных видов взысканий, а также касается ситуаций, когда с зарплаты работника производят взысканий нескольких видов (алименты, профсоюзные взносы, переплата по зарплате и т.п.). При этом если общая сумма по нескольким видам удержания превышает 50%, то сначала следует взыскивать обязательные платежи, после чего удерживать иные, установленные по договоренности между фирмой и работником.

Пример.

Оклад кладовщика АО «Смена» Комарова – 12.300 руб.

По исполнительному листу Комаров обязан ежемесячно выплачивать 1/3 (33%) часть зарплаты на алименты. Также с дохода Комарова удерживается 13% НДФЛ.

В марте 2017 установлено, что по вине Комарова на складе произведены хищения на общую сумму 7.504 руб. Возмещение ущерба в полном объеме возложено на Комарова.

При расчете удержаний в первую очередь необходимо учитывать обязательные суммы.

Вы получили исполнительный лист на сотрудника. В нем указана сумма ежемесячных удержаний. Что делать дальше? Как оповестить об этом сотрудника? Обязательно ли удерживать деньги и именно ту сумму, которая указана листе? И, наконец, как оформить удержание в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8»? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье эксперта 1С.

Виды исполнительных листов

Чаще всего в быту и на работе мы используем выражение «исполнительный лист». В действительности же под ним подразумевается не только сам исполнительный лист, но и все остальные виды исполнительных документов. К ним относятся:

• исполнительные листы. Их выдают суды общей юрисдикции и арбитражные суды на основании принимаемых ими судебных актов;
• судебные приказы;
• нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии;
• удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам;
• акты Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации о взыскании денежных средств с должника - индивидуального предпринимателя;
• судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях;
• исполнительная надпись нотариуса при наличии соглашения о внесудебном порядке обращения взыскания на заложенное имущество, заключенного в виде отдельного договора или включенного в договор о залоге;
• акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.

Порядок действий с исполнительными документами регламентируется Федеральным законом «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ.

Какие требования могут содержаться в исполнительных документах? Требование о возмещении вреда, причиненного здоровью, или в связи со смертью кормильца, возмещении ущерба, причиненного преступлением, о взыскании штрафа, назначенного в качестве наказания за совершение преступления или правонарушения. Но чаще всего бухгалтер сталкивается с листом о взыскании алиментов.

Как удержать алименты

Уплата алиментов имеет некоторые особенности в сравнении с исполнением других платежных обязательств. Алименты могут уплачиваться не только по решению суда на основании исполнительного листа, но и добровольно, по соглашению об уплате алиментов заверенному нотариусом. Алименты могут быть присуждены не только отцу, но и матери ребенка, а также детям в отношении их родителей.

Сразу скажем, если в компанию пришел исполнительный лист или сотрудник сам принес нотариальное соглашение, бухгалтер обязан удерживать деньги из зарплаты. Дело в том, что статья 109 Семейного кодекса РФ ответственность за уплату алиментов возлагает на организацию, где работает человек, выплачивающий алименты.

Конечно, у бухгалтера возникает целый ряд вопросов: в каком порядке проводить удержание? как рассчитать сумму? есть ли ограничения у такого удержания? и кто должен оплатить расходы по пересылке денег получателю?

Иногда исполнительный лист сам содержит ответы на все вопросы. Если же в документе не все оговорено, то нужно искать ответ в законодательстве. Пользоваться в этом случае надо Методическими рекомендациями по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов № 01-16, которые были изданы Федеральной службой судебных приставов 19 июня 2012 года.

Документооборот исполнительного листа

Регистрация исполнительного листа. Поступивший в организацию исполнительный документ нужно зарегистрировать в специальном журнале исполнительных листов и передать бухгалтеру по начислению заработной платы под роспись. В тот же день бухгалтеру следует отправить судебному приставу-исполнителю обратное уведомление о получении документов. В уведомлении указываются входящий номер и дата поступления документа, телефон организации. Уведомление заверяется подписью бухгалтера и печатью организации, получившей исполнительный документ.

Хранение. Исполнительные документы рекомендуется хранить как документы строгой отчетности в сейфах. Об этом сказано в Приложении 1 к Методическим рекомендациям по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов № 01-16 от 19 июня 2012 года (Памятка для руководителей и организаций по вопросам удержания и перечисления денежных средств из заработной платы и иных доходов должника по исполнительным документам).

Возврат исполнительного листа . Если сотрудник, выплачивающий алименты, увольняется, то бухгалтер обязан незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю (статья 111 СК РФ) и возвратить ему исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях (ст. Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ). В отметке о произведенных удержаниях бухгалтеру нужно указать:

• размер удержаний;
• фактически удержанные суммы;
• номера платежных поручений (квитанции);
• даты перечисления удержанных сумм, остаток задолженности.

Отметка о произведенных удержаниях заверяется печатью организации и подписью должностного лица (к примеру, бухгалтера или руководителя организации).

Порядок удержания и перечисления

Удерживать алименты следует ежемесячно из заработной платы сотрудника и (или) дохода должника. Это следует из статьи 109 СК РФ и части 3 статьи 98 Федерального закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ. Причем уплачивать или переводить алименты получателю нужно не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы.

Перечисление делается за счет плательщика алиментов. Реквизиты, по которым необходимо перечислять взысканную с должника сумму, есть в исполнительном документе. Если адрес лица, в пользу которого взыскиваются алименты, неизвестен, то алименты можно перечислять на расчетный счет структурного подразделения территориального органа ФССП России.

Ограничения по размеру удержаний

Сумма к перечислению в исполнительном листе может быть указана в рублях, в процентах от дохода, в количестве или доле МРОТ. В любом из этих случаев действуют ограничения на сумму удержаний из зарплаты.

В соответствии со статьей 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами - 50 процентов. Например, статья 99 Федерального закона от 02.10.2007 «Об исполнительном производстве» № 229-ФЗ позволяет удерживать у работника 50 процентов, если исполнительных листов несколько. Но есть и исключения из этого правила. Для удержаний:

• из заработной платы при отбывании исправительных работ;
• взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
• возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица;
• возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
• возмещении ущерба, причиненного преступлением,

общий размер удержаний не должен превышать 70 процентов.

Размер удержания рассчитывается из чистой зарплаты, то есть за минусом НДФЛ. Это соответствует статье 210 НК РФ, где говорится, что удержания из дохода выполненные по распоряжению налогоплательщика или по решению суда, не уменьшают налоговую базу.

Порядок расчета удержаний

Алименты удерживаются с доходов по основному месту работы, по совместительству, с вознаграждений по гражданско-правовым договорам, и с доходов индивидуальных предпринимателей. Из пособия по безработице алименты удерживаются только на основании судебного акта о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов.

Удержания производятся до тех пор, пока требования не будут удовлетворены полностью. При взыскании задолженности по алиментам для определения видов заработков или доходов, на которые можно обратить взыскание, нужно руководствоваться постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 г. № 841 "О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которого производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей».

Законодательством также установлены виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание. Статья 101 Закона «Об исполнительном производстве» устанавливает исчерпывающий перечень видов доходов, на которые не может быть обращено взыскание. Пенсии по старости, пенсии по инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности там не перечислены, следовательно, на них может быть обращено взыскание.

Не могут взыскиваться алименты с доходов, полученных гражданином вне связи с осуществлением им экономической деятельности, в частности, при разовых сделках по продаже недвижимости (квартиры, земельного участка, садового домика и др.) (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.01.2012 N 122-О-О).

Также алименты нельзя взыскать с компенсационных выплат, установленных законодательством РФ о труде, выплачиваемых организацией:

• в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
• с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;
• рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака работника.

С осужденных, отбывающих наказание в исправительных колониях, колониях-поселениях, тюрьмах, воспитательных колониях, а также лиц, находящихся в наркологических отделениях психиатрических диспансеров и стационарных лечебных учреждениях, взыскание алиментов производится из всего заработка и иного дохода за вычетом отчислений на возмещение расходов по их содержанию в указанных учреждениях.

Если по решению суда алименты удерживаются фиксированной суммой, то организация удерживающая алименты должна производить индексацию алиментов пропорционально росту величины прожиточного минимума. При этом работодатель обязан издать приказ (распоряжение) об указанной индексации.

Если в организацию поступило несколько исполнительных документов с разными видами требований, то в соответствии со статьей 111 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в первую очередь нужно взыскать алименты. Исполнительных документов по уплате алиментов тоже может быть несколько. Если удерживаемых денег не хватает на все требования в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально сумме причитающейся каждому взыскателю.

Если после уплаты алиментов остаются деньги, подлежащие удержанию, то можно оплачивать остальные исполнительные документы. При невозможности их уплатить в полном объеме, их следует разделить пропорционально требованиям.

Ответственность за нарушения

За нарушение законодательства об исполнительном производстве может административная или уголовная ответственность (статья 113 Федерального закона «Об исполнительном производстве»). Пунктом 3 статьи 17.14 КоАП РФ предусмотрен штраф для физических лиц в размере 2000-5000 руб.; для должностных лиц - 15000-20000 руб.; для юридических – от 50000 до 100 000 руб. в случаях:

§ если были представлены недостоверных сведений об имущественном положении должника;

§ утрачен исполнительный документ;

§ несвоевременно отправлен исполнительный документ.

Кроме того, в соответствии со статьей 315 УК РФ за злостное неисполнение решения суда, выразившееся в неудержании денежных средств из дохода должника и неперечислении удержанных сумм взыскателю либо на указанный расчетный счет структурного подразделения территориального органа ФССП России, ответственные лица могут быть привлечены к уголовной ответственности.

Отражение в «1С:Зарплате и управление персоналом 8»

Если на предприятии есть сотрудники, с заработка которых выполняются удержания на основании исполнительных документов, то возможность вести учет исполнительных листов и выполнять удержания по ним должна быть предусмотрена при Начальной настройке программы . На закладке Удержания из зарплаты следует установить флаг Выполнять удержания по исполнительным документам (рис. 1).

Рис.1. Начальная настройка программы

Облагаемая база для расчета удержания алиментов в предустановленных видах расчета соответствует Постановлению Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей». Создавая начисления, которые необходимо учесть при расчете алиментов, нужно выполнить настройку расчетной базы по исполнительному листу. Это можно сделать либо при настройке нового вида расчета на закладке Зависимости в поле Зависимые удержания добавить в список . При этом автоматически этот новый вид расчета добавится в виде расчета Удержание по исполнительному документу в Список начислений на закладке Расчет базы. И наоборот, если отредактировать Удержание по исполнительному документу, то автоматически изменится настройка соответствующих начислений (рис. 2).

Рис.2. Настройка видов расчета

Поступление в организацию исполнительного документа регистрируется на закладке Зарплата - Удержания - Исполнительные листы электронным документом Исполнительный лист (рис.3).

Рис.3. Документ Исполнительный лист

Заполнив электронный документ, можно сформировать отчет – Карточка учета исполнительных документов (рис. 4).

Рис. 4. Карточка учета исполнительного документа

После регистрации исполнительного документа в программе можно сформировать страницу журнала учета исполнительных документов. Заверить подписью и подшить в журнал (рис. 5).

Рис. 5. Журнал учета исполнительных документов

Ежемесячное удержание алиментов по введенному документу производится с помощью документа Начисление зарплаты . Расчет удержания по исполнительному листу происходит ежемесячно в документе Начисление зарплаты на закладке Удержания . Для подготовки документов по выплате или перечислению алиментов можно использовать отчет на странице Отчеты по зарплате в разделе Удержания – Исполнительные листы, соглашения об уплате алиментов и др.

В случае, когда исполнительных листов у одного сотрудника несколько, бухгалтер самостоятельно должен определить их очередность и позаботиться, чтобы общее ограничение по допустимому проценту удержаний (50%, 70%) не нарушилось. Кроме того, должна сохраняться пропорциональность внутри одной очереди.

Поэтому, исполняя в точности все требования исполнительного документа, в программе иногда приходится регистрировать данные несколько отличающиеся от первичных документов.

Пример. На сотрудника в бухгалтерию поступило четыре исполнительных документа:

1) исполнительный лист на уплату алиментов на содержание ребенка от первого брака - 25% до 2020 года;

2) нотариально заверенное соглашение об уплате алиментов на содержание двоих детей от другого брака - 33% до 2025 года;

3) постановление суда о погашение задолженности по неуплате алиментов - 70000 рублей с разрешением удерживать до 70% заработка ежемесячно до погашения долга.

4) исполнительный лист по возмещению материального ущерба, причиненного соседям в результате залива в сумме 200000 рублей.

Если подойти к заполнению электронных документов буквально, то может сложиться ситуация, когда сотруднику всей начисленной зарплаты не будет хватать на уплату долгов. А ведь согласно ТК РФ у него ещё должно остаться как минимум 30 процентов заработка.

Исполнительный лист по возмещению ущерба будет относиться к долгу второй очереди, а заносить и оплачивать его нужно тогда, когда по первоочередным документам удержание станет меньше 50 % заработка. А вот три исполнительных листа первой очереди нужно внести в программу таким образом, чтобы удержание по ним производилось одновременно пропорционально и не превышало 70%.

Можно зарегистрировать эти документы следующим образом:

• Исполнительный лист 1 – 25%
• Исполнительный лист 2 – 33%
• Исполнительный лист 3 – 12% до погашения суммы 70000.

Предположим, что обязательства по исполнительному листу 3 будут выполнены к 2017 году. Удержания по двум исполнительным листам всё еще будут превышать 50% и условий для удержания по исполнительному листу второй очереди не возникает. И только в 2020 году, когда закончится обязательство по исполнительному листу 1, можно будет зарегистрировать Исполнительный лист 4 размере 17% заработка до погашения суммы ущерба. Если к моменту окончания обязательств по исполнительному листу 2, ущерб возмещен не будет, то можно будет изменить оплату по Исполнительному листу 4, увеличив выплату до 50%.