Патентное налогообложение – вариант оптимизировать налоговую нагрузку на ИП. Патентная система: все, о чем нужно знать бухгалтеру и ИП Платежи по патенту в году

Как получить патент для ИП? Такой вопрос волнует многих предпринимателей. Ведь патентная система является одной их форм налоговой оптимизации и может сократить налоговую нагрузку на бизнес.

Патент для ИП был разработан в целях выведения из тени доходов тех коммерсантов, которые сложно поддаются администрированию. Это парикмахеры, репетиторы, частные мастера, перевозчики и пр.

Патентная система налогообложения распространяется на ограниченный круг видов деятельности. Их полный перечень определяется на региональном уровне. Деятельность патента для ИП распространяется на следующие виды деятельности:

• бытовые услуги;
• общепит;
• розничная торговля;
• грузоперевозки;
• репетиторство;
• мелкое производство и с/х (производство кожи, молока, рыбоводство, консервирование и др.);
• ритуальные услуги;
• платные туалеты.

Что такое патент? Это документ, который выдается налогоплательщику ФНС после подачи им соответствующего заявления. Он подтверждает легальность ведения предпринимательской деятельности и действует в ограниченных временных рамках: от месяца до года.

Патент нужно приобретать на каждый вид деятельности и для каждого города, в котором ИП ведет бизнес. Исключение составляют грузоперевозки: они из-за специфики бизнеса могут работать в нескольких регионах.

Патент заменяет несколько налогов: НДС, НДФЛ и налог на имущество. Ведение бухгалтерского учета не входит в обязанности предпринимателя на спецрежимах и на ПСН, в частности. Еще один значимый плюс ПСН — предприниматель не должен использовать ККМ и нести затраты, связанные с обслуживанием кассы.

Также важным преимуществом ПСН является тот факт, что отчетность в рамках данного режима не сдается. Специальная форма налоговой декларации для патента отсутствует. Это освобождает предпринимателя от бумажной волокиты и позволяет ему сосредоточиться на бизнес-задачах.

На практике предприниматель может совмещать несколько налоговых режимов: УСН и ПСН, ЕНВД и ПСН, или ОСНО и ПСН. Например, ИП занимается торговлей стройматериалов. При продаже их в розницу он может использовать ПСН, при оптовой торговле — УСН. В этом случае он обязан сдавать отчетность, предусмотренную указанными налоговыми режимами. Отчетность на упрощенке и общем режиме сдается по итогам года.

Патентная система налогообложения или ПСН — самый молодой налоговый режим в России. До 2013 года он именовался УСН на основе патента. ПСН можно рассматривать в качестве альтернативы действующего в России ЕНВД. В некоторых регионах вмененка уже не применяется (в частности, в Москве). В обозримой перспективе ожидается, что ЕНВД отменят вовсе, а на его место придет ПСН.

Между ПСН и ЕНВД есть 1 важная общая черта: налог в обоих случаях уплачивается не на основании реально полученной прибыли, а на основе потенциально возможного для данного вида деятельности. При этом патентная система налогообложения разрешена к применению только ИП. Компании лишены права перейти на данный режим. Еще одним отличием патента от вмененки является то, что на ЕНВД нужно сдавать ежеквартальную отчетность, а для патента она не предусмотрена.

ПСН может применять ИП, использующими наемный труд. Но количество работников индивидуального предпринимателя должно быть не больше 15 человек. В противном случае он утратит право на применение ПСН. Еще одно ограничение касается потенциального размера выручки ИП. В 2016 году оно не должно превышать порогового значения в 79,74 млн руб.

Для того, чтобы ИП не превышал лимит по доходности, он должен вести КУДиР. В нее необходимо вносить все поступления в кассу или на расчетный счет ИП. Книгу не нужно заверять в налоговой, но она может понадобиться на случай проверки инспекторами.

Если у ИП куплено сразу несколько патентов по разным видам деятельности, то он обязан заполнять КУДиР для каждого их них по отдельности.

Как перейти на патент

Патентная система налогообложения система налогообложения для ИП является добровольной. Переход на нее осуществляется на основании заявления налогоплательщика, поданого в ФНС по месту ведения бизнеса.

Заявление по установленной форме на патент для ИП нужно подать за 10 дней до начала соответствующей деятельности.

Заявление на патент включает в себя следующие разделы:

• сведения о предпринимателе (ИНН, ОГРНИП,адрес регистрации);
• виды деятельности, на которые будет приобретаться патент;
• данные о месте ведения бизнеса, наличии работников;
• сведения об используемом автотранспорте (для ИП, планирующих оказание транспортных услуг);
• сведения о торговой площади или площади кафе.

Образец заявления на использование патента можно найти на сайте налоговой или взять бланк непосредственно у специалиста ФНС. Передать документы можно при личном визите в налоговую, через Интернет или заказным письмом.

Стоит учитывать, что документы для получения патента не исчерпываются одним заявлением. При личном визите предпринимателя в ФНС при себе также желательно иметь паспорт, ИНН и ОГРНИП.

Не позднее, чем через 5 рабочих дней после поступления документов в ФНС предприниматель должен получить патент на руки.

Патент можно оформить на срок от 1 месяца до 1 года. Но нужно учитывать, что он будет действовать только до конца календарного года. Так, в июле 2016 года можно купить патент только до 31 декабря 2016 года. В 2017 году нужно будет оформлять новый документ.

Стоимость патента в 2016 году

Сколько стоит патент для ИП на 2016 год? Ответ на этот вопрос зависит от следующих факторов:

• вида деятельности предпринимателя;
• региона ведения бизнеса;
• величины физических показателей;
• срока действия патента.

Для этого потенциальную доходность для конкретного вида бизнеса нужно умножить на налоговую ставку и на количество месяцев ведения деятельности.

Для ПСН ставка установлена в размере 6%.

Максимальная стоимость патента для ИП составляет 1 млн руб. Ежегодно указанное значение корректируется федеральными властями на коэффициент-дефлятор. В 2016 году он установлен на уровне 1,329. Соответственно, максимальный размер доходности сейчас составляет 1329000 руб., а наибольшая сумма налога — 79740 руб. До 2015 года также действовал минимальный порог доходности в 100 тыс. руб., но теперь он не используется.

Потенциальная доходность для каждого вида бизнеса определяется на уровне субъектов РФ. Например, годовой патент на оказание парикмахерских услуг в Москве будет стоить 54000 руб. А патент на ремонт жилья в Тульской области для ИП с 5 наемными работниками обойдется в 14850 руб. за 12 месяцев. Производить самостоятельный расчет не имеет смысла: лучше всего воспользоваться онлайн-сервисом ФНС, который производит автоматические вычисления для каждого территориального образования.

В качестве физических показателей могут выступать: количество работников, площадь торгового зала, количество машин, расположение торговой точки. Если физические показатели уменьшились, то новый расчет стоимости патента в целях уменьшения налога не производится.

Как оплатить патент

Как оплатить патент? Сделать это можно через расчетный счет ИП или в любом отделении банка. Заполнить платежное поручение можно с помощью специального онлайн сервиса от налоговой службы.

Порядок оплаты патента зависит от сроков, на которые он оформляется. Если он оформлен на период до полугода, то заплатить весь налог нужно не позднее, чем он действует. Если же патент приобретается на более длительный срок (до года), то платеж разбивается на 2 части:

• 1/3 вносится авансом до истечения 90 дней после оформления документа;
• 2/3 — до окончания его действия.

Важно понимать, что в случае несвоевременной уплаты патента ИП слетает с данного режима. Он обязан будет заплатить налоги по правилам ОСНО или УСН. Но сейчас рассматривается законопроект, предполагающий введение штрафа за неуплату стоимости патента, а не снятие с учета.

Если предприниматель утрачивает право на применение ПСН, или закончился срок действия патента, то он автоматически переводится на ОСНО (если только до начала года не подавал заявление о переходе на упрощенку).

В некоторых регионах для новых ИП, задействованных в научной, социальной или производственной сфере, установлены налоговые каникулы. Они подразумевают освобождение впервые зарегистрированных предпринимателей от уплаты стоимости патента на срок 1-2 года.

Таким образом, ПСН — весьма выгодные налоговый режим для представителей малого бизнеса с позиции налоговой нагрузки. Он позволяет не тратить время на подготовку отчетности. Между тем, есть один важный недостаток работы ИП на патенте: предприниматель не может уменьшить налог на уплаченные взносы в ПФР.

ПСН - это налоговый режим, подразумевающий получение патента - документа, дающего право на осуществление определённого вида деятельности на срок от 1 до 12 месяцев (срок выбираете сами).

На патенте при расчёте налога так же, как и на ЕНВД, учитывается не фактический доход, а потенциально возможный, который вы якобы можете получить от определённых видов деятельности, разрешённых на патентной системе налогообложения.

Налог рассчитывается сразу же при приобретении патента и уплачивается либо практически сразу, либо в режиме предоплаты и рассрочки.

Применять этот налоговый режим могут только индивидуальные предприниматели (ИП). Нажмите на нижеприведённое поле для просмотра видов деятельности для патента.

РАЗРЕШЁННЫЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1) Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий.

2) Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви.

3) Парикмахерские и косметические услуги.

4) Химическая чистка, крашение и услуги прачечных.

5) Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц.

6) Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий.

7) Ремонт мебели.

8) Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий.

9) Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования.

10) Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.

11) Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.

12) Ремонт жилья и других построек.

13) Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

14) Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла.

16) Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными.

17) Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома.

18) Ветеринарные услуги.

19) Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

20) Изготовление изделий народных художественных промыслов.

21) Прочие услуги производственного характера:

Услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;

Изготовление валяной обуви;

Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;

Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок;

Ремонт игрушек;

Ремонт туристского снаряжения и инвентаря;

Услуги по вспашке огородов и распиловке дров;

Услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики;

Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;

Переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

Зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах.

22) Производство и реставрация ковров и ковровых изделий.

23) Ремонт ювелирных изделий, бижутерии.

24) Чеканка и гравировка ювелирных изделий.

25) Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск.

26) Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства.

27) Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления.

28) Проведение занятий по физической культуре и спорту.

29) Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах.

30) Услуги платных туалетов.

31) Услуги поваров по изготовлению блюд на дому.

32) Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом.

33) Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом.

34) Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка).

35) Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы).

36) Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству.

37) Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты.

38) Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности.

39) Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

40) Услуги по прокату.

41) Экскурсионные услуги.

42) Обрядовые услуги.

43) Ритуальные услуги.

44) Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.

45) Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

46) Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

47) Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

48) Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей

49) Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота

50) Производство кожи и изделий из кожи

51) Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений

52) Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей

53) Производство молочной продукции

54) Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав

55) Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий

56) Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство

57) Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность

58) Деятельность по письменному и устному переводу

59) Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами

60) Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья

61) Резка, обработка и отделка камня для памятников

62) Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации

63) Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования

Плюсы и минусы ПСН

• Никакую отчётность в виде деклараций сдавать не нужно.
• Срок действия патента выбираете сами (от 1 до 12 мес.).
• Льгота на страховые взносы за работников. Платить 20 % от их зарплат и только в ПФР вместо стандартных 30 %. Льгота касается всех видов деятельности ПСН, кроме: общепит, розничная торговля, сдача в аренду имущества.
• Если доходы постоянно растут, сумма налога при этом не меняется.

• Количество работников ограничено - не более 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности.
• Если нарушите установленный срок уплаты патента (налога), то лишаетесь права применять его дальше, автоматически переходя на . И самое неприятное здесь, что все доходы, полученные с момента получения патента, будут обложены налогами ОСНО, а это НДФЛ 13 %, НДС, налог на имущество.
• Нельзя уменьшить стоимость патента (налога) на сумму страховых взносов.
• Ограничение площади торгового зала, зала обслуживания до 50 квадратных метров при ведении деятельности, связанной с общепитом и розничной торговлей.

Условия применения

1) Средняя численность наёмных работников ИП на патенте по всем видам предпринимательской деятельности не должна превышать 15 человек.

2) Деятельность ИП на ПСН не должна осуществляться в рамках договоров простого товарищества или договоров доверительного управления имуществом.

Можно ли по патенту, полученному в одном регионе, осуществлять деятельность и в других регионах (субъектах РФ)? Нет. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Например, вы хотите вести бизнес на ПСН в Краснодаре, Екатеринбурге и Нижнем Новгороде. Для этого вы должны получить патент в каждом из этих городов.

Утрата права на патент

Заявление об утрате права на Патент по форме № 26.5-3

Заявление о прекращении деятельности на Патенте по форме № 26.5-4

ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТЕРЯЕТСЯ:

1) Если с начала года доходы ИП по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей. При совмещении патентного налогового режима и УСН для соблюдения ограничения в 60 млн. рублей доходы от реализации учитываются вместе по обоим налоговым режимам, а не по отдельности (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

2) Если не оплачена вовремя стоимость патента.

3) Если численность работников ИП по всем видам деятельности превысила 15 человек.

В течении 10 дней с момента утраты права на патент необходимо заявить об этом в налоговую, в которой получали патент, путём подачи заявления по форме 26.5-3.

Также можно добровольно прекратить деятельность на ПСН через подачу заявления по форме 26.5-4 в налоговую, в которой был получен патент. В течение 5 дней вас снимут с учёта.

Как получить патент в 2018 году

Необходимо подать заявление в налоговую не позднее, чем за 10 дней до начала применения патента, либо одновременно с документами на регистрацию ИП. Важно знать, что Налоговым кодексом предусмотрена выдача патента только на целое кол-во месяцев в пределах одного календарного года.

То есть нельзя получить патент, например, с 10 сентября 2018 года по 9 сентября 2019 года, поскольку это различные налоговые периоды. В данном случае, патент разумно будет взять с 01.09.2018 по 31.12.2018.

А если патент применять с 10 сентября 2018 года, то его действие закончится 10 декабря 2018, но по оставшимся дням оплата патента, как мы мы уже написали, не предусмотрена.

Заявление подаётся по месту осуществления деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). То есть:

1) Работаете по месту жительства - обращаетесь в налоговую по месту жительства.

2) Работаете в другом субъекте, городе - обращаетесь в их местную инспекцию.

Заявление может быть подано лично, а также через представителя по доверенности, по почте с описью вложения или по интернету в электронной форме В течение 5 рабочих дней со дня получения заявления в налоговой вам должны выдать патент или уведомить об отказе в его выдаче.

Если вам не хочется разбираться в сложностях расчета налогов, заниматься подготовкой отчётности и походами в налоговую, можете воспользоваться этим , который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.

Основания для отказа в выдаче патента

1) Если есть недоимка по другим полученным патентам.

2) Указание срока действия патента, не соответствующего требованиям НК РФ

(разрешено от 1 до 12 месяцев в пределах одного года).

3) Указание вида деятельности, не применяющегося на ПСН.

4) Нарушение условий применения ПСН (если ранее уже имели патент, но добровольно ушли с него или утратили право применения до начала следующего года).

Расчёт стоимости патента

Стоимость патента (налог) - это фиксированная сумма, которая не зависит от уровня доходов.

Формула расчёта: ПСН налог за год = Налоговая база x 6%, где 6 % - это налоговая ставка

Налоговая база - потенциально возможный доход за год. Устанавливается региональными законами. Рассчитывается с учётом вида деятельности, количества работников, транспортных средств, площади помещения и др. Узнать налоговую базу ПСН в 2018 году в различных регионах .

Соответственно, чтобы узнать налог за месяц, а также за необходимый вам срок:

ПСН налог = ПСН налог за год / 12 мес. * срок действия патента (мес.)

ПРИМЕР РАСЧЁТА СТОИМОСТИ ПАТЕНТА.

Некий ИП решил приобрести патент на оказание ветеринарных услуг в г. Екатеринбурге.

Работников у него нет. Таким образом, потенциально возможный доход за год составляет 225 000 руб.

ПСН налог за год = 225 000 руб. * 6 % = 13 500 руб., За месяц = 13 500 руб. / 12 = 1 125 руб.

Если ИП приобретёт патент на 6 месяцев, заплатит за него 6 750 руб. (1 125 руб. * 6 мес.)

А если ИП при этом возьмёт 3х сотрудников, налоговая база составит 336 195 руб.

Тогда Налог ПСН за 6 месяцев = 336 195 руб. * 6 % / 12 мес. * 6мес. = 10 085, 85 руб.

Оплата патента

1) Если патент получен на срок меньше 6 месяцев, - произвести оплату налога в полном объёме в течение 25 календарных дней со дня его получения.

2) Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:

Оплатить 1/3 от суммы налога в течение 25 календарных дней после получения патента

Оплатить 2/3 от суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания срока действия патента. Оплачивать, как и остальные налоги, можно в Сбербанке.

Напоминаем, что при нарушении установленных сроков оплаты патента вы лишаетесь права применять его дальше в текущем году и автоматически переходите на общую систему налогообложения (ОСНО).

При этом на все доходы, полученные с момента получения патента, будут начислены налоги, характерные для ОСНО (НДФЛ 13 %, НДС, налог на имущество).

Отчётность ПСН

1) Как мы уже упоминали, отчётность в виде декларации на ПСН сдавать не нужно.

2) Единственное, в нужно вести учёт доходов отдельно по каждому полученному патенту. Многие ИП ведут учёт доходов в обычной КУДиР.

Размер отчислений в ПФР для ИП на патенте — актуальный вопрос для многих предпринимателей. Ведь пенсионные взносы подлежат к уплате всеми без исключения предпринимателями.

Индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения должны перечислить в Пенсионный фонд России:

• отчисления в фиксированном размере, рассчитанные на основе МРОТ;
• дополнительный платеж в размере 1% от доходов выше 300000 рублей.

В этом смысле действующий порядок уплаты отчислений ничем не отличается от того, которые применяется для ИП, действующих на других налоговых режимах (ОСНО, УСН или ЕНВД).

Фиксированные взносы ИП в ПФР в 2017 году

В 2017 году ИП на патенте в Пенсионный фонд должен заплатить 23 400 руб. независимо от полученных им доходов или убытков. Бизнесмен всегда может рассчитать размер отчислений самостоятельно. Для этого размер МРОТ на 1 января текущего года (в 2017 году это 7500 рублей.) ему нужно умножить на количество месяцев и тариф 26%.

К числу фиксированных относятся и отчисления на медицинское страхование. Они уплачиваются со ставкой 5,1%. Данный платеж в 2017 году составляет 4 590 руб.

Размер пенсионных отчислений ежегодно прирастает вместе с индексацией МРОТ. Так, в 2017 году он увеличился на 1296 руб. к уровню 2016 года.

Некоторые регионы ввели налоговые каникулы для новых ИП на патенте, занятых в производстве, социальном и научно-исследовательском бизнесе. Данная мера должна поддержать малый бизнес в непростых экономических реалиях. Но даже при получении права на налоговые каникулы для ИП на патенте взносы в ПФР должны уплачиваться в полном размере.

Стоит отметить, что уменьшить стоимость патента на платежи в Пенсионный фонд предприниматель не вправе. Это актуально как по отношению к взносам ИП за себя, так и за наемных сотрудников. В этом смысле ПСН невыгодно отличается от других налоговых режимов. Так, на УСН «доходы минус расходы» и ОСНО предприниматель может учесть весь размер взносов в составе расходов, что в конечном итоге уменьшит налогооблагаемую базу.

На вмененке, которая так же, как и ПСН учитывает базовую доходность при расчете налогооблагаемой базы, можно уменьшать квартальный налог на платежи за себя в ПФР на 100% при отсутствии работников. Работодатели также имеют возможности для уменьшения налога в пределах 50%. Аналогичные условия предусмотрены и для ИП на УСН-доходы, которым позволено уменьшать авансовые платежи и сумму единого налога.

В результате ПСН для целого ряда предпринимателей оказывается невыгодной по налоговому бремени и они выбирают другой режим.

Средства в Пенсионный фонд и Фонд ОМС должны быть перечислены до конца текущего года, а именно до 31 декабря. У бизнесмена нет законодательных стимулов переводить их поквартально, т.к. эта операция не уменьшает необходимые расходы на стоимость патента.

Вернуться к оглавлению

Взносы с доходов свыше 300000 рублей

Дополнительные взносы предпринимателя в ПФР платятся в одном случае: если ИП по итогам года заработал сумму более 300000 руб.

Для расчета размера дополнительного платежа нужно из полученных доходов вычесть 300 тыс. рублей и умножить полученное значение на 1%.

Взносы можно платить в пределах года, но крайним сроком для перечисления 1% от сверхдоходов за 2016 год является 15 марта 2017 года. Деньги переводятся только в Пенсионный фонд, в ФФОМС они не поступают.

Распространенным для многих бизнесменов является вопрос для ИП на патенте как платить в ПФР дополнительные взносы 1% с доходов свыше 300000 руб. Какой показатель необходимо учитывать: реально полученную выручку по итогам года или базовую доходность? Ответ на данный волнующий вопрос заключается в следующем.

Полученная предпринимателем по итогам года доходность (выручка) не имеет никакого значения при расчете размера отчислений. ИП должен вести ее учет лишь с одной целью: чтобы она не превысила законодательный лимит для применения ПСН в 60 млн.руб.

Больше нигде его реальная доходность не фигурирует, нужно лишь внимательно следить за указанным лимитом.

При определении размера дополнительного платежа учитывается лишь базовая доходность. Например, ИП занимается ремонтом квартир в Москве. Он приобрел патент на весь 2016 год. Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 600 тыс.рублей в год. В этом случае он должен дополнительно перечислить в ПФР 3000 рублей ((600000-300000)*1%).

Если ИП совмещает несколько налоговых режимов, то доходность по каждому из них суммируется. Например, ИП совмещает УСН и ПСН. В рамках упрощенки он заработал 650 тыс.руб., на ПСН его базовая доходность составила 350 тыс.руб. Расчет отчислений будет иметь следующий вид: (650000+350000-300000)*1%. В указанном примере ИП должен перечислить 7000 руб. сверх фиксированного платежа.

Стоит учитывать, что законодательно установлено предельное значение платежа в ПФР по итогам года.В 2017 году оно составляет 187 200 руб. (эта сумма рассчитывается исходя из 8-кратного МРОТ). Это значит, что сколько бы предприниматель не заработал за год, больше указанной суммы он в ПФР не заплатит.

Вернуться к оглавлению

Взносы ИП в ПФР на ПСН за сотрудников

Взносы за сотрудников в ПФР для ИП на патенте уплачиваются с использованием льготных налоговых ставок. В этом состоит одно из преимуществ ПСН.

Применение патента позволяет бизнесменам не платить отчисления на медицинское страхование и страхование на случай временной нетрудоспособности. В общем порядке эти платежи производятся с использованием тарифа в 5,1 и 2,9%, соответственно.

Для пенсионных отчислений также применяется льготная ставка 20% (вместо 22% на ОСНО). Платеж на травматизм в ФСС определяется в индивидуальном порядке и не зависит от налогового режима (только от результатов оценки условий труда).

Обязательно нужно иметь в виду, что для применения ПСН максимальное количество работников не должно превышать 15 человек.

Патентная система налогообложения (ПСН) в 2016 году остаётся востребованной многими индивидуальными предпринимателями. Базовая ставка по «патенту» составляет 6% от базовой доходности. Для того, чтобы работать по этой схеме, предпринимателю достаточно просто купить патент. Но сделать это можно лишь в том случае, если численность наёмных сотрудников у ИП не превышает 15 человек. О нюансах использования патентной системы налогообложения рассказала налоговый эксперт Людмила Фомичёва.

Кто имеет право применять патентную систему

ПСН в общей части регулируется главой 26.5 Налогового кодекса РФ и детальнее - местным законодательством. Этот специальный налоговый режим могут применять только индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность в том регионе, где законом субъекта РФ принято решение о введении ПСН.

Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках ПСН, ограничен. Чтобы узнать какие виды услуг подпадают под действие ПСН в конкретном субъекте РФ, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте.

Список видов деятельности, ведя которую ИП может купить патент, на 2016 год включает в себя 63 пункта. В основном это услуги, связанные с грузоперевозками, ремонтом одежды и техники, ремонтом ювелирных изделий, химчисткой одежды, ремонтом и отделкой помещений, остеклением балконов, прокатом авто, общепитом, розничной торговлей (осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли) и др.

ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ).

В 2016 году ИП может купить патент, если в его штате работает не более 15 человек за налоговый период, по всем осуществляемым им видам предпринимательской деятельности (ст. 346.43.НК РФ).

Если организация осуществляет деятельность в двух и более регионах - патент придется приобретать для каждого из них.

Максимальный размер потенциального дохода на патенте (п. 9 ст. 346.43 НК РФ с учетом Приказа Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772) в 2016 году равен 1 329 000 рублей. Конкретную величину такого дохода определяют законодательные (представительные) органы субъектов РФ. Причём они вправе увеличивать максимальный потенциальный доход (1 329 000 рублей) в 3, 5 и 10 раз в зависимости от вида деятельности. Потенциально возможный годовой доход нужен для расчёта стоимости патента.

ПСН может совмещаться с другими режимами налогообложения. В этом случае предприниматель обязан вести обособленный учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Форма патента

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения ИП осуществляется добровольно (п. 2 ст. 346.44 НК).

Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введен «патентный» спецрежим (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). Форма патента на право применения патентной системы налогообложения утверждена Приказом ФНС России 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@.

При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.

Патент действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта РФ, который указан в патенте (п. 1 ст.346.45 НК РФ).

Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

Налоговый период патента для ИП - один календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признаётся срок, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признаётся период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

При применении ПСН ИП вправе не вести бухгалтерский учет, а также могут не применять контрольно-кассовый аппарат при осуществлении наличных денежных расчётов или расчётов с использованием платежных карт.

Как получить патент

Для перехода на ПСН необходимо не позднее, чем за 10 дней до начала её применения подать соответствующее заявление (форма 26.5 1). Вы можете заполнить и распечатать заявление самостоятельно. Форма заявления на получение патента утверждена приказом ФНС России от 22.12.2015 № ММВ-7-3/591@.

Заявление на патент можно подать одновременно с регистрацией ИП, либо не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). При ведении ИП нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.

При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в налоговый орган по месту жительства, а при осуществлении деятельности в субъекте РФ, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит, ИП заявление на патент подает в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по своему выбору.

Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В общем случае в течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан (п. 3 ст. 346.45 НК РФ):

выдать ИП патент. Если заявление было подано одновременно с документами на госрегистрацию в качестве ИП, то этот 5-дневный срок отсчитывается, собственно, с момента госрегистрации. Правда, как правило, патент выдается ИП вместе со свидетельством о его регистрации в качестве ИП;

или уведомить его об отказе в выдаче патента.

Отказать могут по следующим причинам:

указание в заявлении вида деятельности, который в соответствии с законом субъекта РФ не относится к «патентным»;

неверное указание срока действия патента (он может быть от 1 до 12 месяцев включительно, но в пределах календарного года);

нарушение условий перехода на ПСН, установленного абз. 2 п. 8 ст.345.45 НК РФ. Речь идёт о ситуациях, когда ИП ранее уже применял «патентный» спецрежим и утратил на него право. В этом случае вновь применять ПСН по тому же виду предпринимательской деятельности можно будет не ранее чем со следующего календарного года;

наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН. Очевидно, что для вновь зарегистрированного ИП это также неактуально.

Постановка на учёт ИП в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента (п.1 ст.346.46 НК РФ). Датой постановки на учет является дата начала действия патента.

Снятие с учёта, осуществляется налоговым органом в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента.

Пока действует патент, ближе к окончанию его срока вы можете получить новый, на этот же вид деятельности, чтобы ваша работа на патенте не прекращалась ни на день. Для этого в налоговую инспекцию по месту жительства нужно подать заявление не позднее чем за 10 дней до начала действия нового патента. При такой ситуации важно вовремя оплатить уже действующий патент. Если же этого не сделать, вы утратите право и на новый, и на старый патент. Даже несмотря на то, что новый патент уже получили. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 06.07.2015 N 03-11-09/38742. А налоговики довели его до сведения всех инспекций (письмо ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14231). Значит, контролёры на местах будут учитывать данное разъяснение финансистов.

Таким образом, если вы планируете приобрести новый патент, обязательно оплатите старый в установленные законодательством сроки. Ведь неоплата патента в срок приводит к утрате права на патентную систему налогообложения. И снова применять этот специальный режим вы сможете не ранее чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). В таком случае с начала месяца, на который был выдан старый патент, вам придётся перейти на общий режим налогообложения. И заплатить общережимные налоги, а также сдать по ним отчётность.

Чтобы продлить годовой патент ИП на следующий год, необходимо в срок до 20 декабря текущего года подать заявление в территориальный налоговый орган.

Какие налоги заменяет ПСН

ПСН предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ): НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц.

НДФЛ не уплачивается в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

Налог на имущество физических лиц не уплачивается в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (п. п. 2 и 3 ст. 346.11 и ст. 378.2 НК РФ). Но уплачивается с недвижимости, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость вне зависимости от того, используют они соответствующую недвижимость в «патентной» деятельности или нет.

НДС в общем случае не уплачивается, за исключением налога, подлежащего уплате:

при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН,

при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией,

при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Утрата права на применение ПСН

Согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ предприниматель считается утратившим право на применение ПСН в случае, если:

с начала календарного года размер его доходов от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысил 60 млн. рублей. Если с начала календарного года доходы превысят эту сумму, нужно будет перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который был получен патент. При совмещении ПСН и упрощённой системы налогообложения учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам;

ИП не был уплачен налог в установленные сроки;

в течение налогового периода средняя численность наёмных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек. Ограничение по средней численности работников определяется за период, на который патент был выдан. Например, если патент выдан на календарный год, средняя численность работников определяется по году. И если за отдельные месяцы средняя численность работников оказалась больше, чем та, на которую приобретен патент, но в целом за налоговый период она осталась в заявленных пределах, то беспокоиться не о чем.

Если предприниматель видит, что есть необходимость привлечь такое количество работников, с учётом которого по итогам налогового периода по ПСН средняя численность выйдет за рамки, допускаемые полученным патентом, лучше заблаговременно приобрести дополнительный патент.

Заявление об утрате права на применение ПСН подаётся в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Снятие с учёта осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления или со дня истечения срока уплаты налога, если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки.

Изменение физических показателей,
влияющих на расчёт налога

Работая на ПСН, вы уплачиваете налог исходя из потенциально возможного к получению дохода, установленного властями региона (п. 1 ст. 346.48 НК РФ). При этом стоимость потенциального дохода в разных субъектах может различаться в зависимости от таких показателей, как средняя численность работников, количество транспортных средств и иных объектов бизнеса. Свои показатели вы указываете в заявлении на применение ПСН, подаёте его в ИФНС, и, таким образом, у вас формируется окончательная стоимость патента.

Но уже в процессе работы на патентном режиме у вас может измениться количество физических показателей, от которых зависела стоимость патента. Причем как в большую, так и в меньшую сторону. Например, сначала у вас было три сотрудника, а потом стало пять. Или, допустим, в начале деятельности вы купили патент на 10 помещений, сдаваемых в аренду, а потом половину из них продали. Как это скажется на расчёте «патентного» налога, пояснили специалисты Минфина России в письмах от 23.06.2015 N 03-11-11/36170 и от 03.02.2014 № 03-11-12/3992.

Если число физических показателей у вас увеличилось, то пересчитать налог в сторону повышения и доплатить его самостоятельно вы не вправе - такая возможность не предусмотрена Налоговым кодексом РФ. В такой ситуации в отношении новых показателей вам придется приобрести новый (дополнительный) патент. Либо перейти на иной режим налогообложения. Если вы не станете оформлять новый документ или не перейдёте на другую систему, то все полученные доходы будут облагаться налогами в соответствии с общим режимом налогообложения. И по ним вам придётся подать налоговые декларации.

Поэтому если у вас в деятельности появились новые показатели, не позднее чем за 10 дней до начала деятельности с обновленными показателями подайте в ИФНС заявление на получение патента. Или перейдите в отношении «расширенного» бизнеса на другой режим налогообложения - общий, УСН или ЕНВД. Совмещать ПСН с этими режимами не запрещается (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

Если число физических показателей у вас стало меньше, то пересчитать налог и вернуть его переплату вы не можете – Налоговый кодекс этого также не предусматривает. Поэтому, как и прежде, продолжайте применять старый патент в отношении ранее заявленных показателей (письмо Минфина России от 23.06.2015 N 03-11-11/36170).

Если фактический доход
превысил потенциально возможный

Предприниматели на патенте уплачивают налог при ПСН исходя из потенциально возможного к получению дохода (п. 1 ст. 346.48 НК РФ). Его величину устанавливают власти региона в зависимости от вида деятельности (ст. 346.47 НК РФ). От фактического дохода «патентный» налог не зависит (письмо Минфина России от 29.05.2015 N 03-11-11/31236).

Как было отмечено, из него рассчитывается стоимость патента. Но это не значит, что у вас доход должен составлять размер не больше этой суммы.

Многих предпринимателей волнует вопрос: если в период действия патента был получен фактический доход, который превышает потенциальный размер, нужно ли уплачивать налог с разницы. Минфин России в письме от 27.02.2015 N 03-11-12/10137 указал, что налог с такой разницы платить не нужно. Причём, ни в рамках патентного режима, ни в рамках общей системы.

Однако предприниматели должны помнить о максимальном пределе доходов, установленном п.6 ст.346.45 НК РФ, для ПСН - 60 миллионов рублей по тем видам деятельности, в отношении которых приобретены патенты. В случае, если у предпринимателя доход превышает установленную величину, он теряет право на применение ПСН.

Прекращение деятельности по патентной системе

ИП обязан заявить в налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня закрытия «патентного» бизнеса (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Снятие с учёта осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом Заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (форма 26.5-4).

Датой снятия с учёта является дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

Статьей 346.51 НК РФ, устанавливающей порядок исчисления «патентного» налога, а также порядок и сроки его уплаты, проведение перерасчета налога по патенту в случае прекращения предпринимательской деятельности ранее срока, на который выдан патент, не предусмотрено.

Минфин РФ в письме от 25.052016 №03-11-11/29934 указал, что стоимость патента в случае завершения предпринимательской деятельности ранее срока, на который был выдан патент, подлежит перерасчёту исходя из фактического времени осуществления соответствующей предпринимательской деятельности в календарных днях. Условие – налоговая инспекция должна быть соответствующим образом об этом уведомлена. Если в результате такого перерасчёта образуется пеерпдата, то её можно зачесть в счёт уплаты других налогов. Если же образуется недоимка, то ИП обязан заплатить её не позднее сроков, указанных в патенте.

ИП, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Порядок расчёта налога

Согласно ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка в рамках применения ПСН устанавливается в размере 6% от базовой доходности (за исключением Республики Крым и г. Севастополя, для которых предусмотрены пониженные ставки).

Величина налога, уплачиваемого в рамках ПСН, не зависит от размера фактически полученного или не полученного ИП дохода. Она определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода, определённого законом субъекта РФ.

Чтобы узнать сумму потенциально возможного к получению годового дохода и рассчитать, сколько стоит патент, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте РФ.

Размер «патентного» дохода может зависеть от таких показателей:

(или) средняя численность наемных работников (не выше 15 человек);

(или) количество транспортных средств, их грузоподъемность или количество посадочных мест;

(или) площадь или количество обособленных объектов, когда речь идет о сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, деятельности в сфере розничной торговли или общественного питания.

Право устанавливать потенциально возможный годовой доход по патенту в зависимости от этих показателей дано региональным властям.

Для примера приведём стоимость некоторых патентов в Москве на 2016 год:

для ИП, оказывающего парикмахерские и косметические услуги, работающего на территории всех муниципальных образований города, - 54 000 рублей ;

для ИП, занимающегося ремонтом и изготовлением мебели - 36 000 рублей ;

для ИП, занимающегося ремонтом ювелирных изделий - 36 000 рублей.


для ИП, занимающегося перевозкой пассажиров, - 90 000 рублей (15-местное маршрутное такси).

В случае получения ИП патента на срок менее 12 месяцев налог рассчитывается путём деления размера потенциально возможного к получению годового дохода на 12 месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Расчёт суммы налога, подлежащего уплате, производится налоговым органом непосредственно в патенте (на оборотной стороне) и, соответственно, является понятным для налогоплательщика.

Субъектам РФ предоставлено право устанавливать нулевую ставку налога для ИП, которые впервые зарегистрированы после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ и осуществляют деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Данное положение с 1 января 2015 года предусмотрено в абз. 1 п. 3 ст. 346.50 НК РФ и применяется до 1 января 2021 года. Нулевая ставка налога при патентной системе налогообложения для начинающих бизнесменов (п. 3 ст. 346.50 НК РФ) применяется только в тех регионах РФ, где законом введён нулевой тариф.

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0%, определяются субъектами РФ в соответствии с п. 2 и пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ на основании Общероссийского классификатора услуг населению, утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст.

В случае, если налогоплательщик осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с налоговой ставкой в размере 0%, и иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с налоговой ставкой в размере 6% или иной режим налогообложения, то этот налогоплательщик обязан вести раздельный учёт доходов.

Если налогоплательщики отвечают предусмотренным требованиям, то они могут применять нулевую ставку со дня госрегистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет (абз. 2 п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Законами субъектов РФ могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0%, в том числе в виде: ограничения средней численности работников; ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0%.

В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0% ИП считается утратившим право на применение налоговой ставки в размере 0% и обязан уплатить налог по иной налоговой ставке, предусмотренной НК РФ, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

Оплата налога

Патент (по ставке, отличной от 0%) оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен. Продление патента должно производится своевременно. Если патент не был оплачен в установленные сроки или сумма оплаты была меньше установленной, то ИП теряет право на применение патента.

Сроки оплаты налога (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

Если срок действия патента меньше 6 месяцев, он оплачивается в размере полной суммы налога не позднее даты окончания его действия.

1. Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев , он оплачивается в два этапа:

• в размере 1/3 суммы не позднее 90 календарных дней после начала его действия;

в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее не позднее срока окончания его действия.

Исключение составляют случаи, когда предприниматели в течение налогового периода утрачивают право применять нулевую ставку в соответствии с п. 3 ст. 346.50 НК РФ и законами субъектов РФ. Такие лица согласно п. 3 ст. 346.51 НК РФ перечисляют налог не позднее даты окончания действия патента. Т.е. сроки уплаты в этом случае не зависят от периода, на который выдан данный патент.

Страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС
в 2016 году для ИП «за себя»

Каждый ИП должен производить отчисления во внебюджетные фонды за самого себя, причём, совершенно неважно, ведётся ли им по факту предпринимательская деятельность, и приносит ли она ему доход. Уплата страховых взносов даёт предпринимателям возможность получать пенсию при достижении соответствующего возраста, а также право на получение бесплатной медицинской помощи.

Взносы в ФОМС и ПФР обязательные . Все индивидуальные предприниматели должны перечислять обязательные страховые взносы «за себя» в фиксированных размерах (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ):

в ПФР - на обязательное пенсионное страхование по ставке 26% (зависит от размера потенциального дохода);

в ФФОМС - на обязательное медицинское страхование по ставке 5,1% (не зависит от размера потенциального дохода).

Уплачивать данные взносы предприниматели обязаны вне зависимости от своего возраста и вида бизнеса. Работа по трудовому договору в организации или у другого ИП не освобождает предпринимателя от обязанности платить страховые взносы «за себя».

Индивидуальные предприниматели обязаны рассчитывать страховые взносы самостоятельно (ч. 1 с. 16 Закона № 212-ФЗ). Фонды не направляют им уведомлений с уже рассчитанными суммами взносов.

Для расчёта суммы взносов используется величина федерального МРОТ, установленного на начало года, за который уплачиваются взносы. С 1 января 2016 года МРОТ установлен в размере 6204 рублей. Соответственно минимальный размер страховых взносов в 2016 году для ИП, который работал весь год, составит:

на медицинское страхование - 6204 рубля (1 МРОТ) х 12 месяцев х 5,1 % = 3 796 рублей 85 копеек;

на пенсионное страхование - 6204 рубля (1 МРОТ) х 12 месяцев х 26 % = 19 356 рублей 48 копеек . Если плательщик взносов 1967 года рождения и младше, и он написал заявление о переводе накопительной части взносов в НПФ, то взносы в ПФ составят на страховую часть 14 889,6 рублей (6204 рубля × 20% × 12 месяцев), на накопительную - 4 466,88 рублей (6204 рубля × 6% × 12 месяцев). Если плательщик 1966 года рождения и старше, или если плательщик 1967 года и младше, но не писал заявление о переводе накопительной части взносов в НПФ, то вся сумма (19 356,48 рублей) пойдет на страховую часть. Но помните, что в любом случае в 2016 году взносы в ПФР платятся одной платёжкой. Делит на страховую и накопительную часть сам Пенсионный фонд.

Указанный выше размер взносов на пенсионное страхование исчисляется с МРОТ только в отношении доходов предпринимателя до 300 000 рублей. С потенциальных доходов, превышающих 300 000 рублей, ИП должен уплатить в ПФР взносы в размере 1% с суммы превышения.

Согласно п. 5 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ для индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, доход в целях расчета взносов за себя определяется в соответствии со ст. ст. 346.47 и 346.51 НК РФ. Т.е. тот доход, от которого считается стоимость патента. А размер фактически полученного ИП дохода во внимание не принимается. Если патент приобретен на неполный год, то годовой потенциальный доход делится на 12 и умножается на количество месяцев, на которое приобретен патент. Если патентов несколько, значит, доходы по ним суммируются.

При этом сумма страховых взносов не может быть более произведения 8-кратного МРОТ и тарифа пенсионных взносов, увеличенного в 12 раз (подп. 2 п. 1.1. ст. 14 Закона № 212-ФЗ). В 2016 году максимум равен 154 851,84 рублей = 8 × 6 204 рубля × 26% × 12 месяцев.

Пример
Для данного вида деятельности в 2016 году установлен потенциально возможный доход 400 000 рублей. ИП должен уплатить:
1. На пенсионное страхование - 19 356,48 рублей (с базы 1 МРОТ) + 1 % от 100 000 (400 000 - 300 000) = 20 356,48 рублей .
2. На медицинское страхование - 3 796,85 рублей .

Обязанность платить страховые взносы «за себя» возникает с момента государственной регистрации физического лица в качестве ИП и продолжается до момента исключения сведений о нем из ЕГРИП. Если статус ИП получен (или утрачен) в течение расчетного периода (года), то рассчитывать фиксированные пенсионные и медицинские взносы нужно только за период осуществления деятельности . Поэтому в указанных выше размерах ИП должен заплатить страховые взносы, если был в статусе ИП весь 2016 год.

Если же ИП был зарегистрирован в течение 2016 года либо прекратил деятельность в 2016 году, то взносы платятся пропорционально времени нахождения в статусе ИП.

В 2016 году взносы (в том числе и взносы на обязательное медицинское страхование) уплачиваются не в налоговую инспекцию, а в Пенсионный фонд.

Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с общей доходности, не превышающей 300 000 за 2016 год (23 153,33 рублей = 19 356,48 в ПФР + 3 796,85 в ФФОМС) – не позднее 31 декабря 2016 года. Уплачивать сумму можно как единовременно, так и частями. Заметим, что 31 декабря 2016 года выпадает на субботу, поэтому крайний срок уплаты взносов переносится на первый рабочий день 2017 года (ч. 7 ст. 4 Закона № 212-ФЗ).

Для пенсионных взносов, начисленных с общей доходности свыше 300 000 рублей , срок уплаты иной. Эти взносы следует перечислить не позднее 1 апреля следующего года. Однако 1 апреля 2017 года также выпадет на субботу, поэтому заплатить дополнительные пенсионные взносы за 2016 год нужно не позднее 3 апреля 2017 года (п. 2 ч. 1.1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Если же ИП прекратит свою деятельность, то взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование нужно будет уплатить в течение 15 календарных дней после исключения из ЕГРИП (ч. 8ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Перечислить пенсионные и медицинские взносы нужно по следующим КБК:

392 1 02 02140 061100 160 - страховые взносы, уплачиваемые ИП за себя в ПФР в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода менее 300 000 рублей);

392 1 02 02140 061200 160 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 рублей);

392 1 02 02103 08 1011 160 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В п.п. 1, 3, 6-8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» перечислены периоды, за которые можно не платить взносы, оставаясь при этом индивидуальным предпринимателем. К ним относятся:

время прохождения военной службы по призыву;

период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, но не более 6 лет в общей сложности;

период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более 5 лет в общей сложности;

период проживания с супругом, которого направили, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.

Исключить эти периоды из расчета суммы взносов можно только при одновременном соблюдении двух условий (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ):

в перечисленные периоды предпринимательская деятельность не осуществлялась;

имеются документы, подтверждающие отсутствие предпринимательской деятельности. В конкретном случае перечень необходимых документов целесообразно уточнить в своем территориальном органе ПФР.

Следует обратить внимание на то, что глава 26.5 НК РФ (ст. 345.51), регулирующая ПСН, не содержит положений, предусматривающих возможность уменьшения стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму уплаченных взносов в Фонд социального страхования как индивидуальными предпринимателями, имеющими наёмных работников, так и индивидуальными предпринимателями, не имеющими наёмных работников и уплачивающими страховые взносы только за себя. Поэтому сумма налога по ПСН не уменьшается на сумму страховых взносов, рассчитанных исходя из стоимости страхового года.

Взносы в ФСС добровольные. Страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС «за себя» ИП платить не обязаны. Но могут делать это добровольно (ч. 5ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Страховой взнос в ФСС за год не зависит от размера полученного дохода и рассчитывается из МРОТ = МРОТ х тариф х 12 месяцев. В 2016 году это 2 158,99 рублей (6 204 руб. × 2,9% × 12 месяцев).

Срок для перечисления добровольных взносов в ФСС - не позднее 31 декабря (ч. 4 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ). Эти взносы также можно уплачивать как частями, так и единовременно (п. 4 Правил, утверждённых постановлением правительства РФ от 02.10.09 № 790).

Если ИП решил добровольно перечислять «за себя» взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то придётся заплатить всю сумму фиксированного платежа за год. Закон не разрешает уменьшать размер взноса в ФСС в связи с получением (утратой) статуса ИП в середине года, а также в случае приостановления деятельности по указанным выше основаниям (например, на период ухода за ребенком).

Полная уплата страховых взносов за текущий год даёт предпринимателю право с начала следующего года получать страховое обеспечение при наступлении страхового случая (ч. 6 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ). Иными словами, если ИП перечислит в ФСС за 2016 год добровольные взносы на сумму 2 158,99 рублей, то в 2017 году он будет иметь право при наступлении страхового случая (например, болезни или декретного отпуска) получить соответствующее пособие за счёт средств ФСС (ч. 6 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ).

Чтобы начать платить взносы в ФСС «за себя», ИП должен зарегистрироваться в качестве страхователя. Для этого нужно представить в ФСС по месту жительства заявление и копию документа, удостоверяющего личность (п. 12 Административного регламента, утв. приказом Минтруда России от 25.02.2014 № 108н).

Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний «за себя» перечислять не надо.

Стоит отметить, что начиная с 2017 года всё должно кардинально измениться, так как на смену взносам в ПФР, ФФОМС и ФСС приходит так называемый ЕССС (Единый социальный страховой сбор), который будут собирать уже налоговики, а не ПФР.

Страховые взносы «за работников»

Если деятельность предпринимателя предполагает привлечение сотрудников, то он уже выступает как работодатель. ИП обязаны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых, в частности, в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ и оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний за работников ИП-работодатели платят в общем порядке.

Соответственно, к расходам ИП добавляется не только выплата заработной платы, но и определенные взносы за каждого нанятого человека. Если плательщик страховых взносов относится одновременно к двум категориям самозанятого населения - индивидуального предпринимателя, который уплачивает страховые взносы за себя, и работодателя, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

ИП на ПСН имеют право могут платить страховые взносы за наёмных работников по пониженному тарифу, если ведут почти все «патентные» виды деятельности из перечисленных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (пп. 14 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Например, если вы занимаетесь ремонтом жилья или оказываете парикмахерские услуги, то при выплате заработной платы сотрудникам вы должны будете начислять взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20% (ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Платеж в ФСС РФ и ФФОМС с выплат работникам вам перечислять не придётся.

Исключение составляет бизнес по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, розничная торговля и услуги общепита - при такой деятельности льготные ставки страховых взносов не применяются.

Отчётность ИП в 2016 году (без наёмных работников)

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, праве не вести бухгалтерский учёт и не обязаны куда-либо предоставлять бухгалтерскую отчётность.

Налоговая декларация в налоговые органы не предоставляется (ст. 346.52 НК РФ).

Учет полученных доходов обязательно ведётся в Книге учёта доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ). Это делается для контроля над тем, чтобы общая сумма реально полученных доходов (а не потенциально возможный доход) по всем патентам не превышала 60 млн. рублей за календарный год.

Форма и порядок заполнения книги утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Книга учёта доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту. При нескольких патентах, книга учёта ведется отдельно по каждому патенту.

В книге учёта доходов в хронологической последовательности на основе первичных документов «позиционным» способом (все данные по каждой отдельной операции должны отражаться в отдельной строке) отражают все хозяйственные операции, связанные с получением доходов от реализации, в налоговом периоде (периоде, на который получен патент).

К доходам от реализации в рамках применения ПСН относится выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (права требования по договору, ценных бумаг). Отражение в книге доходов производится по кассовому методу (т.е. в день получения денег).

Полученный аванс также фиксируется как полученный доход. Если ИП возвращает полученный ранее аванс, предоплату, то на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат.

Не указываются в книге учёта следующие доходы: проценты, начисленные банком по расчётному счёту; проценты по выданным займам; полученные штрафы, неустойки; безвозмездно полученное имущество, денежные средства; другие доходы, не связанные с реализацией товаров, работ, услуг.

Пример. Фрагмент книги учета доходов

Раздел I. Доходы

.selftable tr td{ padding:0px 5px 0px 5px; }

По окончании налогового периода от вас требуется прошнуровать и пронумеровать книгу. На последней странице книги следует указать количество содержащихся в ней страниц. И эта запись должна быть подтверждена подписью ИП и скреплена его печатью (если таковая у ИП имеется). Если вы ведёте книгу в электронном виде, то её придется распечатать, а затем также прошить и пронумеровать.

Книгу заверять в ИФНС не нужно и не нужно её сдавать в инспекцию по окончании года. Это нужно делать только в том случае, если в ходе мероприятий налогового контроля налоговики выставят соответствующее требование (пп. 6 п. 1 ст. 23, ст. 93 НК РФ).

Применение предпринимателем ПСН предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10 ст. 346.43 НК РФ НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН). Поэтому отчётность по НДФЛ «за себя» не сдаётся.

С 2012 года индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, никакой отчетности в ПФ не сдают.

Данные о доходах предпринимателей передаются налоговыми органами в отделения ПФ в срок не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчётным периодом. Данные формируются на основании выданных патентов при ПСН. ИП без работников не нужно сдавать нулевую отчетность по форме СЗВ-М.

Отчетность ИП в 2016 году (с работниками)

Налоговая декларация не сдаётся.

Обязательное ведение Книги учёта доходов и расходов отдельно по каждому патенту.

Сведения о среднесписочной численности работников нужно представить в налоговый орган до 20 января (один раз в год).

Сведения об удержанном с доходов работников НДФЛ нужно сдать до 1 апреля следующего года (один раз в год). 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I квартала – 30 апреля; II квартала – 31 июля; III квартала – 31 октября; IV квартала – 01 апреля).

После заключения договора с первым наёмным работником ИП должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР - в течение 30 дней, в ФСС - в течение 10 дней).

Отчётность в Пенсионный фонд РФ (ПФР):

Расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и ФФОМС за работников (форма РСВ-1) - по итогам каждого квартала не позднее 20 числа (для электронной формы отчётности) и 15 числа (для бумажной формы) второго месяца следующего квартала. Ведение персонифицированного учёта - необходимо указывать в 6-м разделе формы РСВ-1.

Ежемесячный отчет СЗВ-М необходимо подавать с 10 мая 2016 года до 10-го числа месяца, следующего за отчётным за каждого работающего у ИП, включая тех, с кем заключены договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2015 N 385-ФЗ).

Если перечислялись дополнительные страховые взносы ежеквартально представляется форма ДСВ-3 не позднее 20 календарных дней со дня окончания квартала, в котором перечислялись взносы.

Отчётность в Фонд социального страхования (ФСС):

Расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам в ФСС за работников (форма 4-ФСС) - по итогам каждого квартала (но не позднее 25-го числа - для электронной формы, и 20-го числа - для бумажной формы) первого месяца следующего квартала.

С 2013 года в Налоговый кодекс РФ введена новая глава 26.5 "Патентная система налогообложения"

Патентная система налогообложения – является Специальным налоговым режимом для Индивидуальных предпринимателей, которая предусматривает освобождение от уплаты таких налогов как:

• НДФЛ в части предпринимательской деятельности, подпадающей под патент
• Налога на имущество физлиц в части имущества используемого в деятельности перешедшей под патент
• НДС в части деятельности по патенту (подлежит уплате Налог на добавленную стоимость при импортных операциях, при операциях в соответствии с договором простого товарищества, а также при исполнении обязанности налогового агента)
• Заменяются также другие специальные режимы, такие как УСН и ЕНВД в части действия Патента

Патентная система применяется для Индивидуальных предпринимателей, работающих самостоятельно или с работниками средней численностью не более 15 человек за налоговый период (с 01.01.2014 средняя численность работников рассчитывается по Указаниям, утвержденным Приказом Росстата N 428 от 28.10.2013). При этом учитываются как трудовые, так и гражданско-правовые договора. Численность в 15 наемных работников учитывается по всем видам деятельности предпринимателя (не только по патенту). Налоговый период - год или иной срок на который выдан патент.

Место получения патента

Заявление на получение патента подается либо в свою налоговую (где гражданин зарегистрирован в качестве ИП), либо в любую налоговую другого субъекта РФ, где планируется вести деятельность на основе ПСН. Патент действует только на территории того субъекта РФ, в котором получен. Можно получить несколько патентов, как в одном субъекте федерации по разным видам деятельности, так и в разных субъектах с одинаковым видом деятельности. Для такого вида деятельности, как грузоперевозки, достаточно получить один патент (по месту регистрации). По разъяснению минфина, в регионах по которым проходят маршруты следования транспорта и в пунктах назначения доставки, дополнительные патенты покупать не нужно.

Заявление на получение патента

C 2014 года уточнен порядок подачи заявления на получение Патента, кроме подачи за 10 дней до начала деятельности, подпадающей под Патентную систему налогообложения, добавлено право перехода с момента регистрации нового предпринимателя. При этом, регистрация предпринимателя проходит одновременно с подачей заявления на получение Патента. Таким образом, срок действия патента может начинаться в течение месяца и действовать до соответствующего числа последнего месяца действия патента. Например, если Патент заканчивается 20 декабря, последние дни года будет применяться другая система налогообложения. Из этого следует, что лучше совмещать Патент и УСН, чтобы уменьшить возможные налоги и отчетность.

Внимание! на 2018 год действует новая форма заявления. Новая редакция вступила в силу 29.09.2017г.

Выкладываю ссылку на Консультант Плюс, для проверки актуальности заявлений: в Консультанте Плюс .

Форма заявления в 2014 году была рекомендованной, однако с 2015 года заявление утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС России). Закрытый перечень оснований для отказа в выдаче патента прописан в п. 4 ст.346.45 НК РФ.

Примеры заполнения:

• Скачать пример: на грузоперевозки в Московской области (заполнение для подачи вместе с регистрацией ИП)
• Скачать пример: Заявление на получение Патента 2014 на грузоперевозки в Москве (заполнение для подачи вместе с регистрацией ИП)

Часто сталкиваюсь с таким случаем: при подаче заявления на ПСН, налоговики просят предоставить дополнительно договор аренды или другие документы подтверждающие деятельность по патенту. Данная просьба незаконна, если сталкиваетесь с подобным, требуйте официальный отказ в приеме заявления с указанием причин со ссылками на статьи закона. Должно подействовать.

Еще один пример из личной практики: в базе данных налоговой не появились данные об ИП из другого региона, на этом основании не хотели принимать заявление) попросили прийти потом, через неделю и т.д. Это тоже, все внутренние проблемы ИФНС и Вас не касаются. Лечится тем же способом, требуйте письменный отказ.

Совет по патенту на грузоперевозки:

Заключая договора на услуги грузоперевозок, не включайте пункт об экспедиции - это уже другая деятельность и под патент не подпадает, со всеми вытекающими (доначисление налогов по другой системе, штрафы, пени).

Ставка налога при ПСН

• 6% от потенциально возможного дохода. Сумма налога не зависит от объема выручки или реализации, а рассчитывается как произведение суммы потенциального дохода из закона соответствующего субъекта РФ на ставку 6%.
• 0% в отношении видов деятельности, по которым действуют так называемые "налоговые каникулы"

Срок выдачи патента

С момента подачи заявления, налоговая обязана выдать патент в течение 5 (пяти) дней. Таким образом, Патент должен быть у вас на руках примерно за 5 дней до начала его действия. Если заявление на патент подавалось вместе с документами на госрегистрацию ИП, то через пять дней после даты регистрации.

Срок действия патента

По своему выбору, предприниматель вправе указать в заявлении на получение патента срок, на который хочет его получить. Максимально возможный период – 12 месяцев, минимально возможный период – один месяц. Ограничением срока является конец календарного года, т.е. 31 декабря каждого года, является последней возможной датой действия Патента.

Постановка на учет при Патенте

Что говорит Закон по этому поводу: статья 346.46. Учет налогоплательщиков. Постановка на учет происходит на основании того же Заявления на получение Патента, в течении тех же 5 пяти дней. Дополнительно ничего предоставлять не нужно.

Столкнулся с таким случаем: при подаче заявления на Патент вне места регистрации предпринимателя, в налоговой попросили сначала встать на учет, а потом через 5 дней подавать заявление. Посоветовал клиенту требовать письменный отказ с указанием такого требования, и все быстро разрешилось.

Стоимость патента

Стоимость патентов зависит от местных законов. Предварительно определить стоимость по вашему региону поможет новый сервис для подсчета стоимости Патента на сайте Федеральной налоговой службы: расчет стоимости патента

Оплата патента

С учетом изменений, внесенных с 2015 года в статью 346.51 НК РФ, оплата определена в следующем порядке:

1. если патент получен на срок менее шести месяцев, вся сумма полностью уплачивается до конца действия патента.
2. если срок патента от шести и более месяцев до года, то одна треть от суммы налога уплачивается в срок до 90 календарных дней с начала применения патентной системы налогообложения, а оставшаяся часть (в размере двух третей) до дня окончания действия патента.

Примечание: обычно порядок и суммы налога, подлежащие уплате, налоговые органы указывают на оборотной стороне документа подтверждающего право применения патента.

Примечание: с 2017 года отменен пункт, лишавший права на применение Патента при несвоевременной уплате налога.

Скачать реквизиты на оплату патента в Люберецком районе: Квитанция . Оплатить можно в любом отделении Сбербанка России или платежным поручением через расчетный счет ИП.

Патент и Страховые взносы

При Патентной системе налогообложения отсутствует возможность уменьшить стоимость ПСН на уплаченные страховые взносы, как с работников, так и с фиксированных взносов предпринимателя. Данную особенность нужно учитывать при сравнении с другими налоговыми режимами ИП. При совмещении с Упрощенной системой налогообложения ПСН не ограничивает права уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов, уплаченных за Индивидуального предпринимателя.

Патент и Торговый сбор

Предприниматели, применяющие ПСН по видам деятельности, подпадающим под Торговый сбор в Москве с 01 июля 2015 года будут освобождены от уплаты Торгового сбора в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.

Пониженные страховые взносы при Патенте

Установлены федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
В статье 58 "Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011-2027 годов" пункт 14 предусматривает для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, (за исключением розничной торговли; услуг общественного питания и сдачи в аренду жилых и нежилых помещений) , в течение 2014-2018 годов следующие льготные тарифы страховых взносов для наемных работников:

• Пенсионный фонд Российской Федерации - 20,0 процента
• Фонд социального страхования Российской Федерации - 0,0 процента
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,0 процента.

Таким образом, для остальных видов деятельности, при применении патента у ИП, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, размер страховых взносов с этих выплат составляет 20%.

Дополнительный 1% взносов с дохода превышающего 300 000 рублей, надо исчислять исходя из величины "потенциально возможного к получению дохода ип" указанного в местных законах. Фактическая выручка не влияет на этот вид взноса в ПФР, если вы применяете только Патентную систему налогообложения.

Патент и Касса

Можно не использовать кассовый аппарат. (Пока единственный налоговый режим для Москвы, позволяющий работать без ККТ, так как ЕНВД на территории города Москвы не применяется). Правило действительно до середины 2018 года. С этого момента все предприниматели, даже применяющие спецрежимы, будут обязаны применять онлайн-кассы нового образца. Даже сейчас, если Патент применяется для оказания бытовых услуг, действует такое же правило, как и для ЕНВД, т.е. нужно применять либо БСО - бланки строгой отчетности, либо кассовый аппарат.

Патент и расчеты с юридическими лицами

Для патентной системы нет различия по расчетам с физическими или юридическими лицами. Услуги, работы и товары можно предлагать как частным лицам, так и организациям.

Патент и УСН

Возможно совместное использование этих двух специальных налоговых режимов. Также как и совмещение с общей системой и ЕНВД. С 2017 года уточнен порядок перехода на иной режим налогооложения при потере права на применение ПСН. При совмещении с УСН - слететь с Патента можно только на Упрощенку. Тем самым устранен правовой казус, при котором предприниматель одновременно оказывался на двух несовместимых режимах налогообложения: ОСНО и УСН.

Декларация при патенте

Не подается.

Бухгалтерский учет

Не ведется.

Налоговый учет

Ведется книга учета доходов ИП, применяющего ПСН (ведется по каждому патенту отдельно, в налоговую не подается и не заверяется).

Ограничения на право перехода и использования патента

Применяется только у Индивидуальных предпринимателей.
Закрытый перечень видов деятельности, прописанный в Налоговом кодексе (может быть дополнен законами Субъектов РФ).
Нельзя применять Вышеперечисленные виды деятельности, в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Применяется при средней численности до 15 работников.
Максимальный годовой доход не более 60 млн. рублей по всем видам предпринимательской деятельности, по патенту и УСН.

Ограничения в розничной торговле:

• Подакцизные товары (автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт 150 л.с.; бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей);
• Продукты питания и напитки, в том числе алкогольные, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки, в случае их реализации в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания;
• Продажа газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов;
• Торговля товарами по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);
• Передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).

Письмо Минфина от 13.05.2014 г. № 03-11-09/22399 дает разъяснения по вопросу применения ПСН в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты розничной торговли, расположенные в торговых центрах, торговых комплексах, административных, промышленных и учебных и т.п. зданиях, на территории розничных рынков и ярмарок, а также через объекты нестационарной торговой сети.
В письме определяется, что торговые комплексы и торговые центры сами по себе не являются объектами стационарной торговой сети. Следовательно, розничная торговля в них не может быть переведена на патентную систему налогообложения. Однако розничная торговля через расположенные в торговых центрах и торговых комплексах магазины и павильоны и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы), понятия которых даны в пункте 3 статьи 346.43 Кодекса, может применяться патентная система налогообложения.
ИП, торгующие через не поименованные в пункте 3 статьи 346.43 НК РФ объекты нестационарной торговой сети (боксы, контейнеры и другие аналогичные объекты торговли), расположенные в зданиях, строениях и сооружениях, применять патентную систему налогообложения не вправе.

Данное письмо является обязательным для использования налоговыми органами, поэтому советуем обратить внимание на наименование объекта торговли в ваших правоустанавливающих документах (договорах аренды).

Утрата права на применение Патентной системы

Перечислим подробнее все основания:

1. (Пункт отменен с 2017-го года.) Если нарушены сроки уплаты Патента.
2. Если превышена годовая выручка от реализации (не более 60 млн. рублей). Принимается во внимание доход по патентам и УСН, если предприниматель совмещает эти режимы.
3. Если превышена средняя численность работников ИП (не более 15 человек).

В случае утраты патента, его можно восстановить только со следующего года.

Поделитесь полезной информацией с друзьями:

Патент в Московской области данные 2013, 2014, 2015, 2016 и нового 2017 года

Стоимость патента, определенная подмосковными законодателями разделяется в зависимости:

1. от количества (средней численности) наемных работников:
   • Меньше всего придется заплатить индивидуальному предпринимателю применяющему ПСН и работающему без работников - 12 528 рублей.
   • Следующая градация от 1 до 3-х работников - тут придется заплатить от 21212 рублей (Экскурсионные услуги ) до 60498 рублей (Чеканка и гравировка ювелирных изделий и Изготовление изделий народных художественных промыслов ).
   • И последняя планка стоимости патента: от 4 до 15 работников включительно. Налог начинается от 35693 руб. (Обрядовые услуги) до 253888 руб. (Розничная торговля с залом до 50 кв.м.)
2. от количества используемых транспортных средств для перевозки грузов и пассажиров;
3. от площади жилого и нежилого фонда принадлежащего ИП, предназначенного для сдачи в аренду (наем).

По остальным видам деятельности годовую стоимость патента можно рассчитать умножив потенциально возможный годовой доход на ставку налога - 6% Таблицу с видами деятельности и градацией, приведенной выше, можно посмотреть актуальном в законе Московской области.

• Скачать полный текст закона N 164/2012-ОЗ в редакции на 2017 год " " (в ред. Закона Московской области от 28.11.2016 N 142/2016-ОЗ)
• Скачать полный текст закона N 164/2012-ОЗ в редакции 2015-2016 года " НА ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ " (в ред. Закона Московской области от 26.11.2014 N 153/2014-ОЗ)
• Скачать полный текст закона N 164/2012-ОЗ в редакции 2014 года "О ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ " (в ред. Закона Московской области от 02.10.2013 N 107/2013-ОЗ)
• Скачать полный текст закона N 164/2012-ОЗ в редакции 2013 года "О ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ "

Примеры:

Бланк патента на 2014 год из Люберецкой налоговой на розничную торговлю до трех работников:

• Образец патента ИП - передняя сторона.
• Образец патента ИП - задняя сторона.

Бланк патента на 2014 год из Люберецкой налоговой на розничную торговлю без работников:

• Образец патента ИП - торговля, без работников.
• Образец патента ИП - торговля, без работников (2 сторона).

Московская область, изменения с 2014 года

Потенциально возможный к получению годовой доход увеличен на коэффициент-дефлятор 2014 года равный 1,053.

Увеличено количество видов деятельности: с нового года их количество будет равно 58.

Добавлены новые виды:

1. Изготовление мебели
2. Прочие услуги по изготовлению и ремонту мебели
3. Прочие услуги, оказываемые при ремонте и строительстве жилья и других построек (уточнен список)
4. Окраска кожаных пальто и курток
5. Услуги бань, душевых и саун
6. Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых
7. Прочие услуги непроизводственного характера (уточнен список)

Патент в Москве, данные 2014, 2015, 2016 года

Актуальная редакция закона на 2016 год: "О патентной системе налогообложения " №53.

Внимание! ниже представлены данные по 2015 год. Актуальные данные смотрите выше в законе г. Москвы на этот год.

Полный текст закона города Москвы 2015 года "О патентной системе налогообложения " №53.

Полный текст закона города Москвы 2014 года "О патентной системе налогообложения " №53. Утратил силу.

Текст изменений с 2014 года: Изменения в московском законе о Патентной системе с 2014 года

Изменения в законе города Москвы №53 "О патентной системе налогообложения" от 31.10.2012 г. с 2014 года:

Уточнены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, добавлен пункт

19.1. Сдача в аренду (наем) нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного получению годового дохода в зависимости от площади одного обособленного объекта):

• до 100 кв. метров включительно – 1000 (доход в тыс. руб.)
• свыше 100 кв. метров до 300 кв. метров включительно – 3000 (доход в тыс. руб.)
• свыше 300 кв. метров до 600 кв. метров включительно – 5000 (доход в тыс. руб.)
• свыше 600 кв. метров– 10000 (доход в тыс. руб.)

Всего в Москве выделено 65 видов деятельности, для удобства разделим их по суммам потенциального годового дохода:

Виды деятельности ПСН по Москве

1. Годовой потенциально возможный доход 300 тысяч рублей (стоимость патента 18000 рублей за год):
   1. Оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)
   2. Оказание услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)
   3. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
   4. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
   5. Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома
   6. Изготовление изделий народных художественных промыслов
   7. Переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу
   8. Выделка шкур животных
   9. Расчес шерсти
   10. Стрижка домашних животных
   11. Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий
   12. Защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней
   13. Изготовление валяной обуви
   14. Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика
   15. Изготовление и ремонт деревянных лодок
   16. Ремонт игрушек
   17. Ремонт туристского снаряжения и инвентаря
   18. Услуги по вспашке огородов и распиловке дров
   19. Услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики
   20. Зарядка газовых баллончиков для сифонов
   21. Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
   22. Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства
   23. Проведение занятий по физической культуре и спорту
   24. Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах
   25. Услуги поваров по изготовлению блюд на дому
   26. Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)
   27. Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)
   28. Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству
   29. Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты
   30. Экскурсионные услуги
   31. Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров
   32. Выполнение переводов с одного языка на другой
2. Годовой потенциально возможный доход 600 тысяч рублей (стоимость патента 36000 рублей за год):
   1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
   2. Ремонт, окраска и пошив обуви
   3. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц
   4. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах
   5. Изготовление и ремонт мебели
   6. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (размер потенциально возможного к получению годового дохода на: одного индивидуального предпринимателя; одного наемного работника)
   7. Ремонт жилья и других построек
   8. Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ
   9. Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла
   10. Ветеринарные услуги
   11. Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике
   12. Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества
   13. Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы
   14. Ремонт ювелирных изделий, бижутерии
   15. Чеканка и гравировка ювелирных изделий
   16. Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск
   17. Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления
   18. Услуги платных туалетов
   19. Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)
   20. Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)
   21. Обрядовые услуги
   22. Ритуальные услуги
3. Годовой потенциально возможный доход 900 тысяч рублей (стоимость патента 54000 рублей за год):
   1. Парикмахерские и косметические услуги
   2. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных
   3. Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий
   4. Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля)
   5. Услуги по прокату
4. Годовой потенциально возможный доход 1000 тысяч рублей (стоимость патента 60000 рублей за год):
   1. Сдача в аренду (наем) жилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект)
   2. Сдача в аренду (наем) нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости от площади одного обособленного объекта): до 100 кв. метров включительно. Свыше 100 кв. метров -3000т.р. Свыше 300 кв. метров – 5000т.р. Свыше 600 кв. метров – 10000 т.р.
5. Годовой потенциально возможный доход 2000 тысяч рублей (стоимость патента 120000 рублей за год):
   1. Розничная торговля , осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли)
6. Годовой потенциально возможный доход 2700 тысяч рублей (стоимость патента 162000 рублей за год):
   1. Розничная торговля , осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли)
7. Годовой потенциально возможный доход 3000 тысяч рублей (стоимость патента 180000 рублей за год):
   1. Занятие частной медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности
   2. Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию
   3. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект общественного питания)

Патент в Республике Крым

Принят новый закон № 19-ЗРК от 06.06.2014 года, вводящий в действие ПСН на территории Крыма с 01 июля 2014 года, но не ранее чем по истечении одного месяца после официального опубликования.

Скачать полный текст закона 2014 года: "О патентной системе налогообложения на территории Республики Крым "

Общие (базовые) виды деятельности для Патентной системы из НК РФ

В соответствии с Налоговым кодексом РФ перейти на ПСН можно только по следующим видам деятельности (перечень может быть уточнен законами субъектов федерации):

1. ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, трикотажных изделий;
2. пошив обуви, чистка, окраска и ремонт;
3. парикмахерские и косметические услуги;
4. химчистка, прачечная;
5. изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6. ремонт и техобслуживание бытовой техники, машин и приборов, часов, металлоизделий;
7. ремонт мебели;
8. услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9. автосервис: техобслуживание и ремонт машин и мотоциклов, других машин и оборудования;
10. грузоперевозки автомобильным транспортом;
11. пассажирские перевозки автомобильным транспортом;
12. ремонт жилья и других построек;
13. услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
14. остекление балконов и лоджий, нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;
15. обучение населения на курсах, репетиторство;
16. услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17. прием стеклопосуды и вторсырья (за исключением металлолома);
18. ветеринарные услуги;
19. сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
20. изготовление изделий народных художественных промыслов;
21. другие услуги производственного характера (большой список в том числе: переработка сельхозпродуктов и даров леса; граверные работы; различные услуги для садоводов; ремонт: игрушек, деревянных лодок, оптики, посуды, туристического оборудования; замена батареек; зарядка баллонов для сифонов);
22. производство и реставрация ковров;
23. ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24. чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25. услуги по записи речи и пр. на магнитные и электронные носители;
26. уборка жилых помещений, ведение домашнего хозяйства;
27. оформление интерьера жилого помещения художественное оформление;
28. проведение занятий по физкультуре и спорту;
29. услуги носильщиков на различных вокзалах, аэропортах, портах;
30. платные туалеты;
31. услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
32. перевозка пассажиров водным транспортом;
33. перевозка грузов водным транспортом;
34. услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции;
35. услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства;
36. услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
37. ведение охотничьего хозяйства и охота;
38. медицинская или фармацевтическая деятельность врача с лицензией;
39. частный детектив с лицензией;
40. услуги по прокату;
41. экскурсионные услуги;
42. обрядовые услуги;
43. ритуальные услуги;
44. услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

    И естественно, несколько видов розничной торговли:

45. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м. по каждой торговой точке (магазины и павильоны);
46. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы), а также через объекты нестационарной торговой сети (развозная и разносная торговля и иные не включенные в стационарные категории объектов);

    Общепит:

47. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей (открытых площадок) не более 50 кв. м. по каждому объекту организации общественного питания;
48. Субъектами РФ могут быть установлены дополнительные виды предпринимательской деятельности, относящиеся к бытовым услугам в соответствии с ОКУН (Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93), в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в пределах границ конкретного Субъекта РФ;

Площадь торгового зала и зала обслуживания посетителей определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, - документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы)

Расшифровка понятий используемых при определении видов деятельности пунктов 45,46,47 (из НК РФ):

Розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле;

Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы , - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны;

Магазин - специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;

Павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;

Площадь торгового зала - часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;

Площадь зала обслуживания посетителей - площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;

Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов , - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы;

Киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца;

Палатка - сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала;

Нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети;

Развозная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата;

Разносная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек;

Услуги общественного питания - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 Налогового Кодекса;

Объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей , - здание (его часть) или строение, предназначенные для оказания услуг общественного питания и имеющие специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга;

Объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей , - объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания;

Открытая площадка - специально оборудованное для общественного питания место, расположенное на земельном участке.

Бесплатная консультация по вопросам Регистрации и налогам ИП. Обращайтесь внизу страницы, или в группе.