Как показывает практика, при расчете среднего заработка у бухгалтеров возникает немало вопросов, когда они решают, какое время исключить из расчетного периода, а какое оставить. Разобраться в нюансах поможет наша статья.

Общее правило таково. При любом режиме работы средний заработок исчисляется исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата, то есть за расчетный период. Об этом сказано в части 3 статьи 139 Трудового Кодекса.

Но ситуации, когда сотрудники отрабатывают весь расчетный период, встречаются крайне редко. Они болеют, уходят в отпуск, уезжают в командировки и по другим причинам отсутствуют на работе. Такое время, а также суммы, за него начисленные, из расчетного периода нужно исключить.

Полный перечень указанных случаев приведен в пункте 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213 (далее — Положение о среднем заработке). Проанализируем этот перечень.

Если за работником сохранялся средний заработок

Как сказано в подпункте «а» пункта 4 Положения о среднем заработке, из расчетного периода исключаются время и суммы, за него начисленные, когда за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации. Случаи, когда за работником сохраняется средний заработок, перечислены в Трудовом, Арбитражно-процессуальном и Гражданско-процессуальном кодексах, а также других законах.

Для наглядности мы объединили все эти случаи в таблицу.

Таблица. Случаи, когда за работниками сохраняется средний заработок

Случаи, когда за работником сохраняется средний заработок	Период сохранения среднего заработка	Основание
Если работник участвует в коллективных переговорах, подготовке проекта коллективного договора, соглашения	Срок определяется соглашением сторон, но не более трех месяцев	Статья 39 ТК РФ
При переводе работника на работу, не предусмотренную трудовым договором, для предотвращения или устранения последствий катастроф, а также в случае простоя, если он вызван этими катастрофами	До одного месяца	Статья 72.2 ТК РФ
Ежегодный отпуск	На период отпуска	Статья 114 ТК РФ
Если работник не выполнил нормы труда или не выполнил трудовые обязанности по вине работодателя	Фактически отработанное время	Статья 155 ТК РФ
Служебная командировка	На период командировки	Статья 167 ТК РФ
Если работник является членом комиссии по трудовым спорам	На период участия в работе комиссии	Статья 171 ТК РФ
Дополнительный отпуск сотрудникам, успешно обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения:		Статья 173 ТК РФ
	На первом и втором курсах соответственно по 40 календарных дней. На каждом из последующих курсов соответственно по 50 календарных дней. При освоении основных образовательных программ высшего профессионального образования в сокращенные сроки на втором курсе — 50 календарных дней
	Четыре месяца
	Один месяц
Дополнительный отпуск сотрудникам, успешно обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях среднего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения:		Статья 174 ТК РФ
— для прохождения промежуточной аттестации	На первом и втором курсах по 30 календарных дней. На каждом из последующих курсов по 40 календарных дней
— подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов	Два месяца
— сдачи итоговых государственных экзаменов	Один месяц
Дополнительный отпуск работникам, успешно обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях начального профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм, для сдачи экзаменов	30 календарных дней в течение одного года	Статья 175 ТК РФ
Дополнительный отпуск работникам, успешно обучающимся в имеющих государственную аккредитацию вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях независимо от их организационно-правовых форм, для сдачи выпускных экзаменов:		Статья 176 ТК РФ
— в IX классе	9 календарных дней
— в XI (XII) классе	22 календарных дня
При переводе на другую, нижеоплачиваемую работу в соответствии с медицинским заключением	Один месяц со дня перевода	Статья 182 ТК РФ
При переводе на другую, нижеоплачиваемую работу в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием или иным повреждением здоровья, связанным с работой	До установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности либо до выздоровления работника	Статья 182 ТК РФ
При направлении на медицинский осмотр (обследование)	На время прохождения медосмотра	Статья 185 ТК РФ
При сдаче крови и ее компонентов	Дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха	Статья 186 ТК РФ
Если работодатель направил работника для повышения квалификации с отрывом от работы	На весь период повышения квалификации	Статья 187 ТК РФ
Если работы приостановлены в связи с приостановлением или временным запретом деятельности из-за нарушения государственных нормативных требований охраны труда не по вине работника	На весь период приостановления	Статья 220 ТК РФ
Если беременная женщина переведена другую работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов	На весь период перевода	Часть 1 статьи 254 ТК РФ
Если беременная женщина освобождена от работы до перевода на другую работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов	На весь период освобождения	Часть 2 статьи 254 ТК РФ
Если беременная женщина проходит обязательное диспансерное обследование	На весь период прохождения обследования	Часть 3 статьи 254 ТК РФ
Если женщина, имеющая ребенка в возрасте до полутора лет, переведена на другую работу	До достижения ребенком возраста полутора лет	Часть 4 статьи 254 ТК РФ
Если работник является членом примирительной комиссии или трудовым арбитром	На время участия в разрешении коллективного трудового спора, но не более трех месяцев	Статья 405 ТК РФ
Если работник вызван в суд в качестве свидетеля	На все время отсутствия	Часть 4 статьи 107 АПК РФ и часть 2 статьи 95 ГПК РФ
Если работник выбран арбитражным заседателем	На все время осуществления правосудия	Часть 3 статьи 7 Федерального закона от 30.05.2001 № 70-ФЗ
Если работник выбран народным заседателем	На весь период исполнения обязанностей по осуществлению правосудия	Часть 2 статьи 11 Федерального закона от 02.01.2000 № 37-ФЗ

Если сотрудник был на больничном

Из подпункта «б» пункта 4 Положения о среднем заработке следует, что в расчетный период не включается время, когда работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам.

Согласно пункту 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ) пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам назначаются на основании больничных листов. Именно в них указаны периоды, за которые выплачиваются эти пособия и которые нужно исключить из расчетного периода.

Напомним, что пособие по беременности и родам по общему правилу выплачивается за 140 календарных дней (70 дней до и 70 дней после родов). При многоплодной беременности срок, за который выплачивается пособие, составляет 194 календарных дня (84 дня до и 110 дней после родов). Если же роды прошли с осложнениями, пособие выплачивается за 156 календарных дней (70 дней до и 86 дней после родов). Не имеет значения, сколько дней женщина фактически использовала до родов. Это следует из части 1 статьи 7 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее — Закон № 81-ФЗ) и пункта 1 статьи 10 Закона № 255-ФЗ.

Женщины имеют право на получение пособия по беременности и родам и в том случае, если они усыновили ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев. Пособие выплачивается за период со дня усыновления и до дня, когда ребенку исполнится 70 дней. Если женщина одновременно усыновила двух и более детей, период выплаты пособия увеличивается до 110 дней со дня рождения. Так сказано в части 3 статьи 7 Закона № 81-ФЗ и пункте 2 статьи 10 Закона № 255-ФЗ.

Что касается пособия по временной нетрудоспособности, то здесь все просто. Оно выплачивается с первого дня болезни и по день выздоровления или по день, когда будет установлена инвалидность.

Это же правило распространяется и на случай, когда временная нетрудоспособность наступила из-за бытовой травмы. Напомним, что пункт 14 постановления № 13-6, согласно которому в указанном случае пособие выплачивалось начиная с шестого дня болезни, в настоящее время не применяется как противоречащий действующему законодательству. Кроме того, недавно принятый Закон № 255-ФЗ не разграничивает травмы на бытовые и не бытовые.

Если работник не работал в связи с простоем

Подпункт «в» пункта 4 Положения о среднем заработке гласит: «Из расчетного периода исключается время, когда работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от воли сторон».

Напомним, что за время простоя по вине работодателя работник должен получить не менее 2/3 среднего заработка. Если причина простоя не зависит от работника и работодателя, это время оплачивается в размере 2/3 тарифной ставки (должностного оклада), рассчитанной пропорционально времени простоя. А вот простой по вине работника не оплачивается. Основание — статья 157 ТК РФ.

Обратите внимание: действие подпункта «в» пункта 4 Положения о среднем заработке не распространяется на простой по вине работника. Все время такого простоя должно быть включено в расчетный период. Иначе говоря, при определении среднего дневного (часового) заработка в количество фактически отработанных дней нужно будет включить дни простоя по вине работника. А это в свою очередь приведет к уменьшению среднего заработка.

Пример 1

Старший инженер завода «Электротехник» Д.И. Кирсанов направлен в командировку с 26 по 29 декабря 2006 года. Оклад работника — 20 000 руб.

С 1 по 8 сентября производство в цехе этого сотрудника было частично приостановлено из-за поломки станка. Причина поломки — халатность Д.И. Кирсанова. За исключением времени простоя, расчетный период (с 1 декабря 2005 года по 30 ноября 2006-го) отработан полностью.

Определим средний заработок сотрудника для оплаты времени командировки.

Решение. Сначала определим сумму фактически начисленной за расчетный период зарплаты. Кроме сентября, на который приходится простой, все месяцы отработаны полностью. Количество рабочих дней в сентябре (по графику 5-дневной рабочей недели) — 21. На время простоя приходится 6 рабочих дней.

Зарплата за сентябрь 2006 года составляет:

20 000 руб. : 21 дн. х 15 дн. = 14 285,71 руб.

Общая сумма зарплаты, начисленной за расчетный период, равна:

20 000 руб. х 11 мес. + 14 285,71 руб. = 234 285,71 руб.

В расчетном периоде 249 рабочих дней. Это количество и должно участвовать в расчете, так как дни простоя по вине работника из расчетного периода не исключаются. Определим средний дневной заработок:

234 285,71 руб. : 249 дн. = 940,91 руб.

За время командировки Д.И. Кирсанову будет выплачена сумма в размере:

940,91 руб. х 4 дн. = 3763,64 руб.

Если бы простой произошел по вине работодателя, средний заработок сотрудника был бы больше. Так за время простоя сотрудник получил бы 2/3 среднего заработка, допустим 5783,12 руб. Эту сумму, а также дни простоя (6 рабочих дней) при расчете среднего заработка для оплаты времени командировки учитывать было бы не нужно.

Средний заработок был бы равен:

234 285,71 руб. : (249 раб. дн. - 6 раб. дн.) х 4 раб. дн. = 3856,55 руб. (разница составляет 91,78 руб.).

Если была забастовка

Если работник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять свою работу, время забастовки нужно исключить из расчетного периода при определении среднего заработка такого работника. Так сказано в подпункте «г» пункта 4 Положения о среднем заработке.

Соответственно, если сотрудник принимал участие в забастовке, при исчислении его среднего заработка из расчетного периода время забастовки не исключается. А это приведет к уменьшению среднего заработка, так как обычно за время забастовки зарплата участвующим в ней сотрудникам не выплачивается (ч. 4 ст. 414 ТК РФ).

В то же время коллективным договором, соглашением или соглашениями, достигнутыми в ходе разрешения коллективного трудового спора, могут быть предусмотрены компенсационные выплаты бастующим работникам (ч. 5 ст. 414 ТК РФ). Такие выплаты нужно включить в расчет средней зарплаты.

Если работнику предоставлены дополнительные выходные

Согласно подпункту «д» пункта 4 Положения о среднем заработке в расчетный период не включаются дополнительные оплачиваемые выходные дни, которые предоставлялись работнику для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства.

Статья 262 ТК РФ указывает на то, что одному из родителей (опекуну, попечителю) работодатель обязан предоставить четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами. Для этого родитель (лицо, его заменяющее) должен написать соответствующее заявление.

Обратите внимание: указанные выходные предоставляются только одному из родителей. Поэтому тот родитель, который претендует на дополнительные выходные, должен предъявить своему работодателю справку с места работы другого родителя о том, что последний не использовал такие выходные полностью или частично. На это указывает разъяснение «О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами», которое утверждено совместным постановлением Минтруда России № 26 и ФСС России № 34 от 04.04.2000.

Еще один важный момент: заявление о предоставлении дополнительных выходных является одноразовым. Каждый раз, когда работник обращается за предоставлением выходных, он должен написать заявление.

Что касается оплаты дополнительных выходных, то согласно статье 262 ТК РФ каждый такой день оплачивается в размере и порядке, которые установлены федеральными законами.

Такие законы пока не приняты. Но как следует из абзаца 3 пункта 8 Положения о ФСС России (утверждено постановлением Правительства РФ 12.02.94 № 101) и пункта 10 указанного выше разъяснения, каждый дополнительный день оплачивается в размере среднего дневного заработка. Финансируются эти выплаты за счет средств ФСС России.

Пример 2

Сотрудница ООО «Альфа» О.Н. Соколова имеет ребенка- инвалида. В декабре 2006 года она написала заявление о предоставлении четырех дополнительных выходных дней, которые были ей оплачены исходя из среднего дневного заработка. Размер оплаты — 4819,28 руб.

Решение15 февраля 2007 года О.Н. Соколова уходит в очередной оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней. Оклад сотрудницы — 25 000 руб.

РешениеРассчитаем средний заработок сотрудницы для оплаты отпуска при условии, что в организации для этих случаев установлен расчетный период три календарных месяца и это не ухудшает положение сотрудницы (ч. 6 ст. 139 ТК РФ).

Решение. Сначала определим размер зарплаты, фактически начисленной за расчетный период — с 1 ноября 2006 года по 31 января 2007-го. (Предположим, что сотрудница полностью отработала расчетный период, за исключением четырех дней в декабре.) Он равен:

25 000 руб. х 2 мес. + 25 000 руб. : 21 раб. дн. х 17 раб. дн. + 4819,28 руб. = 75 057,38 руб.

Четыре дополнительных выходных дня исключаются из расчетного периода, выходит, что один месяц отработан не полностью. А значит, количество календарных дней в этом месяце нужно определить путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4. Это следует из пункта «а» Положения о среднем заработке. Количество календарных дней, включаемых в расчет, составляет:

29,4 календ. дн. х 2 мес. + 17 раб. дн. х 1,4 = 82,6 календ. дн.

Суммы, начисленные за дополнительные выходные дни, также исключаются из расчета. Таким образом, средний заработок для оплаты отпуска составляет:

(75 057,38 руб. - 4819,28 руб.) : 82,6 календ. дн. х 28 календ. дн. = 23 809,53 руб.

Другие случаи освобождения от работы

Обратимся к подпункту «е» пункта 4 Положения о среднем заработке. Из расчетного периода исключается время, если «работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ». Какие это случаи?

К ним можно отнести дни так называемых отпусков за свой счет. Согласно статье 128 ТК РФ по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы. Продолжительность этого отпуска определяется по соглашению между работником и работодателем.

В той же статье 128 ТК РФ перечислены случаи, когда работодатель обязан на основании письменного заявления работника предоставить отпуск без сохранения заработной платы. Такие отпуска предоставляются:

• участникам Великой Отечественной войны — до 35 календарных дней в году;
• работающим пенсионерам по старости (по возрасту) — до 14 календарных дней в году;
• родителям и женам (мужьям) военнослужащих, погибших или умерших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с прохождением военной службы, — до 14 календарных дней в году;
• работающим инвалидам — до 60 календарных дней в году;
• работникам в случаях рождения ребенка, регистрации брака, смерти близких родственников — до 5 календарных дней.

В статьях 173 и 174 ТК РФ установлена обязанность работодателя предоставить отпуска без сохранения зарплаты учащимся работникам. Так, работникам, допущенным к вступительным испытаниям в образовательные учреждения высшего профессионального образования, предоставляется отпуск продолжительностью 15 календарных дней (если работник поступает в имеющее государственную аккредитацию образовательное учреждение среднего профессионального образования — 10 календарных дней).

Работникам — слушателям подготовительных отделений образовательных учреждений высшего профессионального образования для сдачи выпускных экзаменов может быть предоставлен отпуск 15 календарных дней.

Работникам, обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях по очной форме обучения, совмещающим учебу с работой, предоставляются следующие отпуска:

• для прохождения промежуточной аттестации: в учреждениях высшего профессионального образования — 15 календарных дней в учебном году, в учреждениях среднего профессионального образования — 10 дней;
• для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов: в учреждениях высшего профессионального образования — четыре месяца, в учреждениях среднего профессионального образования — два месяца;
• для сдачи итоговых государственных экзаменов в учреждениях высшего и среднего профессионального образования — один месяц.

Еще одно основание для предоставления работникам отпусков без сохранения зарплаты содержится в статье 263 Трудового кодекса. Работнику, имеющему двух или более детей в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет), и одиноким родителям, воспитывающим ребенка в возрасте до 14 лет, такой отпуск может быть предоставлен в удобное для них время. Продолжительность отпуска — до 14 календарных дней. Указанные отпуска должны быть предусмотрены коллективным договором.

Отпуск за свой счет полагается и лицам, работающим по совместительству. Согласно статье 286 Трудового кодекса, если на работе по совместительству продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска меньше, чем продолжительность отпуска по основному месту работы, работодатель по просьбе работника предоставляет ему отпуск без сохранения заработной платы соответствующей продолжительности.

К случаям, когда работник освобождается от работы, можно также отнести период отпуска по уходу за ребенком. В соответствии со статьей 256 Трудового кодекса такой отпуск предоставляется на срок до трех лет и использовать его может не только мать, но и отец, бабушка, дедушка или другой родственник, фактически осуществляющий уход за ребенком.

Если работники проходят обучение, есть еще один повод более тщательно определять расчетный период при исчислении их среднего заработка. Дело в том, что согласно статьям 173 и 174 Трудового кодекса работникам, обучающимся по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения в образовательных учреждениях высшего и среднего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию, нужно предоставлять свободное время.

В течение десяти учебных месяцев перед началом выполнения дипломного проекта (работы) или сдачи государственных экзаменов таким работникам по их желанию устанавливается рабочая неделя, сокращенная на семь часов. За время освобождения выплачивается 50% среднего заработка. Это время и суммы, за него начисленные, из расчетного периода нужно исключить.

Для работников, обучающихся в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях, предусмотрены аналогичные гарантии. На учебный год им по желанию устанавливается рабочая неделя, сокращенная на один рабочий день или на соответствующее ему количество рабочих часов. За время освобождения выплачивается 50% среднего заработка. Как и в предыдущем случае, эти суммы и время в расчет среднего заработка не включаются.

А вот случай, когда работник приостановил работу в связи с задержкой выплаты зарплаты (в соответствии со статьей 142 ТК РФ), нельзя отнести к случаям, о которых сказано в подпункте «е» пункта 4 Положения о среднем заработке.

Дело в том, что в этом подпункте речь идет об освобождении от работы, а не о ее приостановлении по желанию работника. Поэтому время, в течение которого сотрудник не работал в связи с задержкой зарплаты, из расчетного периода не исключается.

Заметим, что за период, пока сотрудник не работал в ожидании зарплаты, работодатель платить не обязан. В то же время из статьи 236 ТК РФ следует, что за каждый день задержки зарплаты (в том числе и за дни ее ожидания) работодатель должен выплатить сотруднику компенсацию. Сумма этой компенсации в расчет средней зарплаты не включается — она не связана с оплатой труда (п. 2 Положения о среднем заработке).

Работнику предоставлялись отгулы

В расчетный период не включаются дни отдыха (отгулов), которые предоставлены работнику в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством Российской Федерации. Это следует из подпункта «ж» пункта 4 Положения о среднем заработке.

Согласно пункту 5.4 постановления Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.87 № 794/33-82 «Об утверждении основных положений о вахтовом методе организации работ» дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени оплачиваются в размере тарифной ставки, оклада. Однако оплата этих выходных рассчитывается без применения районных коэффициентов и надбавок.

Что касается других случаев предоставления дней отдыха (отгулов), то к ним можно отнести:

• дополнительный отдых за сверхурочную работу (ст. 152 ТК РФ);
• дополнительный отдых за работу в выходные и нерабочие праздничные дни (ст. 153 ТК РФ);
• дополнительные дни отдыха, которые предоставляются плавающему составу рыбопромыслового флота в случае, когда по условиям работы в период эксплуатации, в том числе промысла, невозможно регулярное предоставление еженедельных дней отдыха и нерабочих праздничных дней (п. 17 приказа Госкомрыболовства России от 08.08.2003 № 271 «Об утверждении положения об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха отдельных категорий работников рыбохозяйственного комплекса, имеющих особый характер работы»).

Продавец может избежать штрафа за неприменение ККТ, если сам сообщит в ИФНС, что он торговал без онлайн-кассы, например, из-за ее поломки.

Освобождение от работы с сохранением среднего заработка

Возможны разные ситуации, когда работнику должны быть выплачены суммы, рассчитанные исходя из среднего заработка. К примеру, при направлении работника в командировку (ст. 167 ТК РФ) или предоставлении ему ежегодного оплачиваемого отпуска (ст. 114 ТК РФ). Кроме того, трудовое законодательство предусматривает ряд случаев, при которых работник получает освобождение от работы с сохранением среднего заработка по уважительным на то причинам. Об этих случаях и пойдет речь.

Когда работник может получить освобождение от работы

Случаи, установленные ТК РФ, приведены в таблице ниже.

При каких обстоятельствах представляется освобождение от работы	Оплачиваемый период
Работник участвует в коллективных переговорах, подготовке проекта коллективного договора, соглашения (ст. 39 ТК РФ)	Определяется соглашением между работодателем и работниками, но не более 3 месяцев
Работник участвует в работе примирительной комиссии, выступает в роли трудового арбитра при разрешении коллективного трудового спора (ст. 405 ТК РФ)	Время рассмотрения трудового спора, но не более 3 месяцев в течение одного года
Работник является членом комиссии по трудовым спорам и участвует в ее работе (ст. 171 ТК РФ)	Время участия в работе комиссии
Работник проходит обязательный медицинский осмотр: предварительный - при поступлении на работу, периодический - в течение трудовой деятельности, внеочередной осмотр, обязательное психиатрическое освидетельствование и т.д. (ст. 185 , , 219 ТК РФ)	Время прохождения осмотра (обследования, освидетельствования)
Работник сдает кровь и ее компоненты (ст. 186 ТК РФ)	Дни сдачи крови и дни отдыха, предоставленные в связи с этим
Работник освобожден от работы либо переведен на другую работу в связи с административным приостановлением деятельности или временным запретом деятельности по причине нарушения государственных нормативных требований охраны труда не по вине работника (

Практически все бухгалтеры учреждений здравоохранения сталкиваются с необходимостью расчета оплаты командировок и отпусков (в частности, учебных), а также расчета среднего заработка в случае направления сотрудников на курсы повышения квалификации. В статье рассмотрим различные нюансы, связанные с расчетом указанных выплат, на конкретных примерах.

Напомним, что согласно ст. 139 ТК РФ для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных Трудовым кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления. Итак, при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно). Отметим, что коллективным договором, локальным нормативным актом могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется за последние12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Обратите внимание! С 02.04.2014 вступил в силу Федеральный закон N 55-ФЗ, который, в частности, внес изменения в ст. 139 ТК РФ. Теперь для расчета среднего дневного заработка необходимо применять показатель среднемесячного числа календарных дней, равный 29,3 (ранее было 29,4).

Кроме ст. 139 ТК РФ порядок расчета среднего заработка регулируется Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение N 922).

Рассмотрим на примерах порядок расчета среднего заработка для оплаты командировок и отпусков.

Расчет среднего заработка для оплаты основного ежегодного отпуска

Согласно ст. 114 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Кроме того, при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ).

Врачу с 14.04.2014 предоставлен отпуск продолжительностью 42 календарных дня (28 календарных дней — основной, 14 календарных дней — дополнительный отпуск). Заработная плата сотрудника составляет 12 000 руб. В расчетном периоде с 01.04.2013 по 31.03.2014 работник:

— в июне 2013 года был на больничном 8 дней (с 10.06.2013 по 17.06.2013 включительно), и его заработная плата за этот месяц без учета пособия по временной нетрудоспособности составила 9 520 руб.;

— с 16.09.2013 по 31.10.2013 он проходил курсы повышения квалификации. За данный период ему было выплачено 18 285 руб.

Рассчитаем сумму отпускных.

Пунктом 5 Положения N 922 установлено, что при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключаются время, а также начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством, и работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам.

Итак, сумма его фактического заработка за расчетный период составила 123 234,28 руб. (9 мес. х 12 000 руб. + 5 714,28 руб. + 9 520 руб.), где:

— 9 520 руб. — заработная плата за июнь без учета пособия по временной нетрудоспособности;

— 5 714,28 руб. — заработная плата за сентябрь (12 000 руб. / 21 раб. дн. х 10 раб. дн.), где 21 раб. дн. — это количество рабочих дней по производственному календарю за 2013 год.

Согласно п. 10 Положения N 922, если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 данного положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Определим количество календарных дней в неполных календарных месяцах расчетного периода:

— в июне 2013 года — 21,5 кал. дн. (29,3 / 30 х 22);

— в сентябре 2013 года — 14,6 кал. дн. (29,3 / 30 x 15);

— в октябре 2013 года — 0 кал. дн. (29,3 / 31 x 0), так как весь октябрь сотрудник был на курсах повышения квалификации.

Средний дневной заработок составит 411,05 руб. (123 234,28 руб. / (29,3 кал. дн. x 9 мес. + 21,5 кал. дн. + 14,6 кал. дн.)).

Таким образом, сумма отпускных будет равна 17 264,10 руб. (411,05 руб. x 42 кал. дн.).

Расчет среднего заработка для оплаты ученического отпуска

Помимо ежегодного основного отпуска, сотруднику может быть предоставлен ученический отпуск. Порядок и условия его предоставления установлены в ст. 173-176 ТК РФ. Отметим, что указанный отпуск предоставляется с сохранением среднего заработка. Рассчитаем размер оплаты ученического отпуска в различных ситуациях.

Медсестре на основании справки-вызова был предоставлен оплачиваемый ученический отпуск с 07.04.2014 по 05.06.2014 (60 календарных дней). Ее должностной оклад составляет 6 000 руб., расчетный период (с 01.04.2013 по 31.03.2014) был отработан полностью. Кроме того, в июне 2013 года ей была выплачена материальная помощь в размере 3 000 руб., а в январе 2014 года по итогам 2013 года — премия в размере 50% должностного оклада. Рассчитаем сумму отпускных.

Вначале напомним, что согласно п. 3 Положения N 922 при расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда. Это значит, что материальная помощь, выплаченная в июне 2013 года, не будет включаться в расчет среднего заработка.

Что касается премии по итогам года, то она в силу пп. "н" п. 2 и п. 15 Положения N 922 будет учитываться при расчете среднего заработка. Итак, средний дневной заработок будет равен 213,31 руб. ((6 000 руб. х 12 мес. + 3 000 руб.) / 12 мес. / 29,3 кал. дн.), где 3 000 руб. — премия в размере 50% должностного оклада.

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате (п. 9 Положения N 922).

Обратите внимание! Согласно п. 14 Положения N 922 при определении среднего заработка для оплаты дополнительных учебных отпусков оплате подлежат все календарные дни (включая нерабочие праздничные дни), приходящиеся на период таких отпусков, предоставляемых в соответствии со справкой-вызовом учебного заведения.

Таким образом, средний заработок работника за период ученического отпуска будет равен 12 798,60 руб. (213,31 руб. x 60 кал. дн.).

В медицинское учреждение с 01.04.2014 был принят работник, его должностной оклад — 18 000 руб. С 07.04.2014 по 20.04.2014 (14 календарных дней) ему был предоставлен ученический отпуск. Рассчитаем средний заработок, который работодатель должен выплатить ему за ученический отпуск.

Расчетный период в данном случае — с 01.04.2013 по 31.03.2014. Пунктом 7 Положения N 922 установлено, что если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, то средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной работнику за фактически отработанные им дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

Итак, определим фактический заработок в месяце наступления события. Он составит 3 272,73 руб. (18 000 руб. / 22 раб. дн. х 4 раб. дн.), где 22 раб. дн. — количество рабочих дней в апреле по производственному календарю за 2014 год, 4 раб. дн. — количество отработанных рабочих дней при пятидневной рабочей неделе до предоставления работнику ученического отпуска.

Теперь определим количество календарных дней. Согласно п. 10 Положения N 922 оно составит 5,86 кал. дн. (29,3 / 30 х 6), где 30 — количество календарных дней в апреле, 6 — количество календарных дней в апреле, приходящихся на отработанное сотрудником время.

Средний дневной заработок работника будет равен 558,48 руб. (3 272,73 руб. / 5,86 кал. дн.), тогда сумма отпускных за 14 календарных дней составит 7 818,86 руб. (558,49 руб. x 14 кал. дн.).

Воспользуемся условиями примера 3. Добавим, что этому сотруднику сразу был предоставлен ученический отпуск на 13 календарных дней (с 07.04.2014 по 19.04.2014). Рассчитаем средний заработок, который работодатель должен выплатить ему в этом случае за ученический отпуск.

Расчетным периодом будет период с 01.04.2013 по 31.03.2014. При этом согласно п. 8 Положения N 922 в случае, если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок определяется исходя из установленной тарифной ставки, оклада (должностного оклада). Таким образом, средний дневной заработок сотрудника будет равен 614,33 руб. (18 000 руб. / 29,3 кал. дн.), а сумма отпускных составит 7 986,29 руб. (614,33 руб. х 13 кал. дн.).

Расчет среднего заработка за дни нахождения в командировке

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ).

Главный врач больницы был направлен в служебную командировку с 14.04.2014 по 18.04.2014 (на 5 дней). Расчетный период (с 01.04.2013 по 31.03.2014) был отработан им полностью и составил 247 рабочих дней, заработная плата за расчетный период — 648 000 руб. Рассчитаем сумму среднего заработка при оплате дней нахождения в командировке.

Средний дневной заработок сотрудника составит 2 623,48 руб. (648 000 руб. / 247 кал. дн.). Сумма заработной платы, сохраняемой за работником за время его нахождения в командировке, будет равна 13 117,40 руб. (2 623,48 руб. x 5 дн.).

Расчет среднего заработка за время нахождения на курсах повышения квалификации

В соответствии со ст. 187 ТК РФ при направлении работодателем сотрудника на профессиональное обучение или для получения дополнительного профессионального образования с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы.

Сотрудница ГБУЗ НО "Женская консультация N 20 ГЦ ПЛАСИР" была направлена на курсы повышения квалификации с отрывом от работы на период с 07.04.2014 по 30.04.2014. Она работает в режиме пятидневной рабочей недели с выходными днями в субботу и воскресенье. Расчетный период в этом случае — с 01.04.2013 по 31.03.2014, за данный период ее заработок составил 312 000 руб., при этом количество отработанных дней в расчетном периоде равно 247. Рассчитаем размер среднего заработка за время нахождения сотрудницы на курсах повышения квалификации.

Средний дневной заработок сотрудницы составит 1 263,16 руб. (312 000 руб. / 247 раб. дн.). Что касается определения среднего заработка за время нахождения на курсах повышения квалификации, то он определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате (п. 9 Положения N 922). Таким образом, за период с 07.04.2014 по 30.04.2014 при пятидневной рабочей неделе будет 18 рабочих дней.

Средний заработок, который необходимо выплатить работнице, составит 22 736,88 руб. (1 263,16 руб. х 18 раб. дн.).

Медсестре установлен суммированный учет рабочего времени при пятидневной рабочей неделе. С 07.04.2014 по 30.04.2014 она находилась на курсах повышения квалификации с отрывом от работы. Должностной оклад медсестры составляет 6 000 руб., расчетный период (с 01.04.2013 по 31.03.2014) был отработан полностью. Кроме того, ей выплачивалась доплата за работу в ночное время — 2 200 руб. в месяц, за сверхурочную работу в течение года — 5 400 руб. Рассчитаем размер среднего заработка за время нахождения работницы на курсах повышения квалификации.

В соответствии с п. 13 Положения N 922 при определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, используется средний часовой заработок. При этом средний часовой заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные часы в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 указанного положения, на количество часов, фактически отработанных в этом периоде.

В расчетном периоде (с 01.04.2013 по 31.03.2014), который был отработан полностью, медсестра отработала 1 800 часов.

Итак, ее средний часовой заработок составит 57,67 руб. (((6 000 руб. + 2 200 руб.) х 12 мес. + 5 400 руб.) / 1 800 ч).

Средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате. Предположим, что за период с 07.04.2014 по 30.04.2014 сотрудница отработала бы по графику 18 рабочих дней — 130 часов. Таким образом, средний заработок за время нахождения ее на курсах повышения квалификации будет равен 7 497,1 руб. (57,67 руб. х 130 ч).

Сотрудница ГБУЗ НО "Женская консультация N 20 ГЦ ПЛАСИР" 01.04.2014 вышла на работу после отпуска по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет. С 07.04.2014 по 30.04.2014 она находилась на курсах повышения квалификации с отрывом от работы. Данной сотруднице установлена пятидневная рабочая неделя, ее должностной оклад составляет 12 000 руб. Рассчитаем размер среднего заработка за время нахождения работницы на курсах повышения квалификации.

Согласно п. 6 Положения N 922, если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или период, превышающий расчетный, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с п. 5 указанного положения, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной работнику за предшествующий период, равный расчетному.

Из условий примера следует, что расчетный период с 01.04.2013 по 31.03.2014 состоит из времени, исключаемого из данного периода согласно п. 5 Положения N 922. В этом случае в силу п. 6 Положения N 922 для расчета среднего заработка необходимо взять период, предшествующий данному, то есть период с 01.04.2012 по 31.03.2013. Если же заработка не было ни в расчетном периоде, ни до него (например, если женщина, поступив на работу, сразу ушла в отпуск по беременности и родам), применяется п. 7 Положения N 922.

В этом случае согласно п. 7 Положения N 922 средний заработок будет равен 545,45 руб. (12 000 руб. / 22 раб. дн.), где 22 раб. дн. — это количество рабочих дней по производственному календарю за апрель 2014 года.

Размер среднего заработка за время нахождения на курсах повышения квалификации на основании п. 9 Положения N 922 составит 9 818,10 руб. (545,45 руб. х 18 раб. дн.), где 18 раб. дн. — количество рабочих дней, приходящихся на период с 07.04.2014 по 30.04.2014.

Сотрудница с 07.04.2014 по 30.04.2014 находилась на курсах повышения квалификации с отрывом от работы. С 01.03.2014 произошло повышение окладов, в связи с чем ее оклад стал равен 12 000 руб. (до этого он составлял 10 000 руб.). Рассчитаем размер среднего заработка за время нахождения сотрудницы на курсах повышения квалификации.

Расчетный период для исчисления среднего заработка — с 01.04.2013 по 31.03.2014. Согласно п. 16 Положения N 922, если повышение произошло в расчетный период, выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период, увеличиваются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных в месяце последнего повышения тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения, на тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, установленные в каждом из месяцев расчетного периода.

Итак, коэффициент повышения будет равен 1,2 (12 000 руб. / 10 000 руб.). Произведем индексацию выплат, учитываемых при определении среднего заработка с апреля по февраль (включительно). Эти выплаты будут равны 132 000 руб. (10 000 руб. х 11 мес. х 1,2). Таким образом, сумма всех выплат за расчетный период составит 144 000 руб. (132 000 руб. + 1 мес. x 12 000 руб.). Средний дневной заработок — 583 руб. (144 000 руб. / 247 раб. дн.). Сумма отпускных будет равна 10 494 руб. (583 руб. x 18 раб. дн.).

Воспользуемся условиями примера 9. Предположим, что повышение окладов произошло с 01.04.2014. Рассчитаем размер среднего заработка за время нахождения на курсах повышения квалификации.

Согласно п. 16 Положения N 922, если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, увеличивается средний заработок, исчисленный за расчетный период. Средний дневной заработок за расчетный период будет равен 583 руб. ((10 000 руб. x 12 мес. / 247 раб. дн.) x 1,2). Сумма отпускных составит 10 494 руб. (583 руб. x 18 раб. дн.).

Воспользуемся условиями примера 9. Предположим, что повышение окладов произошло с 15.04.2014. Рассчитаем размер среднего заработка за время нахождения на курсах повышения квалификации.

В силу п. 16 Положения N 922, если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, часть среднего заработка увеличивается с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода.

Средний дневной заработок для расчета среднего заработка составит 485,83 руб. (10 000 руб. x 12 мес. / 247 раб. дн.). Сумма среднего заработка за время нахождения на курсах повышения квалификации — 8 744,94 руб. (485,83 руб. x 18 раб. дн.).

Средний дневной заработок увеличивается с даты повышения оклада, то есть необходимо сделать пересчет за период с 15.04.2014 по 30.04.2014 (за 12 рабочих дней). Сумма среднего заработка за время нахождения на курсах повышения квалификации составит 9 910,93 руб. (485,83 руб. x 6 раб. дн. + 485,83 руб. x 1,2 x 12 раб. дн.). Значит, работнику необходимо доплатить 1 165,99 руб. (9 910,93 — 8 744,94).

Воспользуемся условиями примера 9. Добавим, что работнику начислялись ежемесячные выплаты к должностному окладу в размере 10%. С 01.03.2014 оклад был увеличен до 12 000 руб., а также произошло увеличение ежемесячных выплат с 10 до 15%. Кроме того, были установлены дополнительные ежемесячные выплаты в размере 5% должностного оклада. Рассчитаем средний заработок за время нахождения на курсах повышения квалификации.

В пункте 16 Положения N 922 сказано, что в случае, если при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения изменяются перечень ежемесячных выплат к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению и (или) их размеры, средний заработок повышается на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления вновь установленных тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения и ежемесячных выплат на ранее установленные тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и ежемесячные выплаты.

Итак, заработная плата сотрудника до повышения составляла 11 000 руб. (10 000 руб. + 10 000 руб. x 10%). Заработная плата с учетом повышения равна 14 400 руб. (12 000 руб. + 12 000 руб. x 15% + 12 000 руб. x 5%). Таким образом, коэффициент индексации — 1,3 (14 400 руб. / 11 000 руб.).

Итак, фактический заработок сотрудника за расчетный период с учетом повышения должностного оклада и ежемесячных выплат и введения дополнительных ежемесячных выплат составит 171 700 руб. (11 000 руб. x 11 мес. x 1,3 + 14 400 руб. x 1 мес.). Средний дневной заработок будет равен 695,14 руб. (171 700 руб. / 247 раб. дн.).

Размер среднего заработка за время нахождения работника на курсах повышения квалификации — 12 512,52 руб. (695,14 руб. x 18 раб. дн.).

Воспользуемся условиями примера 9. Предположим, что с 01.03.2014 произошло повышение оклада на 10%. При этом заработная плата сотрудника состоит из ежемесячного оклада в размере 10 000 руб., доплаты за вредные условия труда — 10% оклада (1 000 руб.), надбавки за стаж — 3 000 руб. Рассчитаем размер среднего заработка сотрудника за время его нахождения на курсах повышения квалификации.

Пунктом 16 Положения N 922 предусмотрено, что при повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, установленных к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность). При этом в случае повышения среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не повышаются.

Итак, с 01.03.2014 оклад работника составил 11 000 руб. Соответственно, необходимо проиндексировать доплату за вредные условия труда — 1 100 руб., а вот надбавка за стаж не индексируется, так как она установлена в абсолютном размере.

Коэффициент повышения будет равен 1,1 (11 000 руб. / 10 000 руб.). Индексация выплат составит 133 100 руб. ((10 000 руб. + 1 000 руб.) х 11 мес. х 1,1). При этом надбавка, установленная в абсолютном значении, не индексируется. Итак, выплаты до повышения составляют 166 100 руб. (133 100 руб. + 3 000 руб. x 11 мес.).

Сумма выплат, учитываемых после повышения, — 15 100 руб. ((11 000 + 1 100 + 3 000).

Таким образом, сумма всех выплат за расчетный период составит 181 200 руб. (166 100 + 15 100), средний дневной заработок — 733,60 руб. (181 200 руб. / 247 раб. дн.). Размер среднего заработка за время нахождения сотрудника на курсах повышения квалификации будет равен 13 204,80 руб. (733,60 руб. x 18 раб. дн.).