Единый налог формула расчета. Как правильно рассчитать енвд (единый налог на вмененный доход) на примере

22.08.2019

Всем, кто ведет предпринимательскую деятельность и занимается определенным видом деятельности, попадающим под ЕНВД, будет интересно узнать о том, как рассчитывается сумма, которую нужно будет вносить по вмененному доходу. В помощь всем предпринимателем имеется статья 346.29 Налогово Кодекса, где в третьем пункте указывается базовая доходность на одну единицу физического показателя.

Как известно, при расчете ЕНВД применяется два разных коэффициента, один является корректирующим, второй — коэффициентом-дефлятором. Последний год от года разный, так устанавливается в связи с растущим уровнем инфляции. Именно поэтому в 2015 году он составляет слегка завышенную цифру 1,798.

Корректирующий коэффициент является показателем базовой доходности, в него включены особенности ведения определенного вида деятельности предприятия, учитывается ассортиментный ряд товара, режимы работы, величины доходности и другие особенности, касающиеся каждого предприятия в отдельности. Этот коэффициент предприятие узнают в собственном отделении муниципалитета и устанавливают его местные органы власти каждого региона. Они устанавливаются каждый год, и, к примеру, для Москвы и Санкт-Петербурга такой коэффициент не должен превышать 0,005−1 включительно.

К примеру, коэффициент-дефлятор в 2014 году составлял 1,672, а в 2013 — 1,569. Как видно из статистики, его величина неумолимо растет, поэтому для всех, кто используют вмененную налоговую систему, нагрузка по налогам в 2015 году возрастет.

В 2015 году, она осталась прежней и выглядит следующим образом:

ЕНВД = БД х ФП х К1 х К2×15%, где:

БД — это базовая доходность;
ФП — физический показатель, который прикреплен к общей базовой доходности предприятия;
К1 — корректирующий показатель — дефлятор, равный в 2015 году 1,798;
К2 — корректирующий показатель, обозначаемый на муниципальном уровне каждого района.

К слову, базовая доходность — это условно принятая месячная доходность каждого предприятия, учитывается при этом одна единица физического показателя. Величина базовой доходности определяется в зависимости от того, какую деятельность ведет то или иное предприятие, а также и физический показатель будет у каждой фирмы свой. Физический показатель может оставаться равным количеству работников, общей площади помещения в квадратных метрах или числу посадочных мест.

Вот небольшой пример базовых доходностей определенных сфер работы предприятий:

ремонт, строительство, автомойки — база — 12 000 рублей;
ветеринарные услуги, бытовые услуги — 7 500 рублей на каждого сотрудника, включая и самого ИП. Физический показатель при этом равняется общему числу работников;
предоставление арендных мест — 1 квадратный метр — 50 рублей;
грузоперевозки — 6000 рублей на одно транспортное средство.

15% в формуле расчета ЕНВД — это размер самого налога с той базы, которая облагается налогом.

Пример расчета ЕНВД

Возьмем для примера магазин, который торгует одеждой и использует систему ЕНВД. Магазин в данном случае может осуществлять продажи любых товаров. Площадь нашего магазина равна 30 квадратных метров, в магазине трудится продавец, который является официальным работником ИП. Заработная плата продавца в месяц составляет 15 000 рублей, сам магазин располагается в Ханты-Манскийском АО. Начинаем расчет по формуле.

Базовая доходность составляет для розничной торговли в снимаемой территории — 1800 рублей за 1 квадратный метр.
Физическим показателем у нас является общая площадь зала магазина — 30 кв. метров.
К1 — дефлятор, равный 1,798;
К — устанавливается на местом уровне. В Ханты-Манскийском АО коэффициент составляет 0,8.

Формула расчета выглядит так, учитывая известные данные:

1800×30×1,798×0,8×15% = 11 651,04.

Такая сумма будет оплачиваться магазином в 2015 году за отчетный период, который составляет три месяца, соответственно, вычисленная сумма умножается на три, получается искомая сумма уплаты ЕНВД за квартал.

Государство наделено правом уменьшить ЕНВД для ИП и ООО, уменьшением послужат фиксированные взносы в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования, ФФОМС. С 2013 года предприятие имеет полное право списывать с себя эти суммы из налога ЕНВД в количестве 100%.

Сроки сдачи ЕНВД, а также отчетность по ним по срокам не изменилась. Предприятия должны оплачивать сумму в налоговых взносов в казну государства четыре раза: 20 апреля 2015, 20 июня, 20 октября, 20 января. 20 число — это последний срок оплаты налога.

Изменения 2015 года по ЕНВД, это:

присоединение налога на имущество;
изменения по декларации ЕНВД;
оба коэффициента на 2015 год учитывается в другом номинале.

Расчет ЕНВД мы уже научились осуществлять, но бывают моменты, когда необходимо учесть налог на неполный месяц. Такой подход может пригодиться в случае, когда Вы встали на учет или снялись с него не с начала календарного месяца.

Формула для расчета ЕНВД на неполный месяц выглядит так:

(БД х ФП х К1 х К2×15%)/КД х КД 1, где все величины имеются, которые описаны выше, а КД — это количество дней по факту в месяце, когда осуществлялась деятельность предпринимателя.

К примеру, возьмем магазин, который открылся 8 марта, его площадь 30 квадратных метров, а находится он в городе Мегионе.

БД равна 1800 руб./ кв. м.
ФП — площадь магазина 30 квадратных метров.
К1 — 1,798
К2 — для г. Мегиона = 0,8
КД в марте — 31 день

КД1 — 31 — 8 = 24 — число работы магазина по факту (8 — включительно).

ЕНВД = 1800×30×1,798×0,8×15%/ 31×24 . Получается сумма уплаты ЕНВД за 1 квартал за неполный месяц.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже:

ЕНВД — единый налог для индивидуальных предпринимателей малого и среднего бизнеса. По сути, предприниматель, перешедший на Единый налог на вмененный доход, оплачивает налоги не от прибыли или от дохода, а от расчетной стоимости вероятного дохода в его сфере деятельности.

Плательщиками Единого налога на вмененный доход становятся предприятия и ИП, подавшие заявку для перехода на эту форму налогообложения и занимаются деятельностью, разрешенной муниципальным законодательством района Российской Федерации, где она будет осуществляться.

Формула расчета

ЕНВД = БД х ФП х К1 х К2 х НС — страховые взносы.

Расчетная формула налога не сложная, но не мешало бы ее расшифровать:

ЕНВД — Единый налог на вмененный доход. Представляет собой совокупность нескольких расчетных показателей для оплаты предпринимателем налога и состоит из нескольких составляющих.
БД – базовая доходность, вычисляется на основании таблицы опубликованной в статье 346 Налогового Кодекса РФ 2015.
ФП – физический показатель, определяется фактической площадью магазина, количеством сотрудников, количеством автомобилей и т. п.
К1 — коэффициент, который устанавливается правительством РФ на один календарный год на основе вычислений изменений цен в торговле и за услуги.
К2 – коэффициент, который высчитывается ежегодно властями районных и муниципальных образований и учитывает сезонность разных типов деятельности, их приоритетность, особенности местного ведения бизнеса и других местных показателей. Коэффициент К2 может колебаться в диапазоне от 0,05 до 1,0 единицы.
НС – налоговая ставка на доход 15%.
Страховые взносы – сумма, которая включает оплаченные взносы за работников в Фонд социального страхования (ФСС), Медицинский фонд (ФОМС), Пенсионный фонд (ПФР). Эта сумма вычитается из ЕНВД.

Примеры расчета

Например, торговое предприятие «АБВ», занимающееся продажей продуктов питания имеет площадь всех помещений магазина 150 м. кв.

Эту цифру следует умножить на ФП. В магазине «АБВ» он составляет – 150 м. кв.

После этого находим Коэфициент-дефлятор. Его легко можно узнать в интернете, на 2015 год он составляет – 1,798. Предыдущий результат умножаем на этот коэффициент (К1).

Другой коэффициент К2 можно выяснить по месту регистрации предприятия. Например, для продуктового магазина в городе Поворино Воронежской области этот коэффициент утвержден на уровне 0,551. На него и умножаем предыдущий результат.

Не забудьте добавить 15% налоговой ставки

В результате за один мы получим сумму налога:

1800 х 150 х 1,798 х 0,551+15% -42000 = 265711,73 рубля за 1месяц.

Соответственно умножим на три месяца и получим сумму налога 796835,19 рубля.

Взносы

Работая на едином налоге, бизнесмен, имеющий штат сотрудников, обязан выплачивать налоги за сотрудников в различные социальные фонды страхования.

За работников:

Пенсионный фонд России (ПФР) – 22% от начисленной заработной платы.
Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 % от заработной платы.
Фонд соц. страхования (ФСС) – 2,9% на случай потерянной временно работоспособности и 0,2% от заработной платы на страхование от несчастных случаев.

Таким образом, если сотруднику начислена заработная плата 15 000 рублей, то предприятие должно выплатить за него:

15 000 х 0,22 +15000 х 0,051 + 15000 х 0,029 + 15000 х 0,002 = 4530 рублей.

Фиксированные взносы

Если ИП работает сам, без сотрудников, то он оплачивает взносы по несколько другой схеме. Они состоят из двух взносов в Пенсионный фонд и в Фонд обязательного медицинского страхования.

С 2015 года расчет этих вносов существенно изменился:

При годовом обороте предпринимателя до 300 000 рублей взнос ПФР составит МРОТ х 12 х 26%, где МРОТ (минимальный размер оплаты труда = 2965 рублей), 12 – количество месяцев в году, 26% — ставка пенсионного фонда.
В случае если оборот ИП превышает 300 000 рублей в год, формула для расчета взноса в ПФР изменяется. К ней добавляется 1% от суммы оборота, превышающего 300 000 рублей. То есть формула получается такой: МРОТ х 12 х 26% +1% (от суммы оборота свыше 300 000 рублей). Величина взносов в ПФР ограничена суммой не более восьми величин МРОТ в месяц.
Для расчета взноса в ФОМС необходимо воспользоваться другой формулой: МРОТ х 12 х 5,1%.

Как уменьшить налог?

Наиболее легким и доступным способом уменьшить ЕНВД – это вычесть уплаченные суммы в фонды страхования работников предприятия. Но существует ограничение на такое уменьшение – не более 50%.

Предприниматель, который работает самостоятельно и не имеет сотрудников, может снизить ЕНВД только на фиксированную сумму выплат, оплаченную в ПФР и ФОМС.

В отдельных случаях можно уменьшить Физический показатель. Допустим, ваша компания зарегистрировалась 1 сентября, а фактически начала работу с 15-го, то налоговые службы рекомендуют уменьшить этот показатель пропорционально дням простоя. То есть ровно в половину, но только за сентябрь.

То же самое происходит и в том случае если компания прекратила свое существование не ровно в конце месяца, то необходимо уменьшить Физический показатель пропорционально дням, когда фактически фирма уже не работала.

Также Минфин одобрил и разрешил предпринимателям оформлять ЕНВД только на себя, а сотрудников на упрощенный учет. Во многих случаях это дает некоторую оптимизацию налогообложения.

Недостатки ЕНВД:

По некоторым видам деятельности предприниматели лишились права выбора, они просто обязаны перейти на ЕНВД.
Даже при убыточной деятельности предприниматель не может снизить уровень налогообложения.
Предприниматели не выставляют в счетах НДС, поэтому часто оказываются в нелепых ситуациях, когда юридические лица не желают с ними работать.
Приходиться отказываться от просторных помещений магазинов, потому что налог рассчитывается от площади.
Единственным регулирующим фактором величины налога становится местный коэффициент К2, который определяется муниципальной или районной властью. И вряд ли может быть достаточно объективным. В тоже время это вносит в схему определенный элемент коррупции, когда местная власть может лоббировать некоторые направления бизнеса и наоборот снижать рентабельность другого.

Как перейти на ЕНВД?

Переход на вмененное налогообложение происходит по желанию предпринимателя на основе подаваемого заявления установленной формы.

Юридические лица заполняют бланк по форме ЕНВД 1, в которой нужно будет указать:

ИНН и предприятия;
код органа учета;
наименование с указанием формы собственности предприятия;
дополнительно, российские компании вносят регистрационный номер ОГРН;
Ф.И.О. руководителя предприятия или его уполномоченного представителя с указанием ИНН лица, подавшего документы;

Индивидуальные предприниматели для перехода на ЕНВД должны заполнить заявку ЕНВД 2, в которой необходимо предоставить следующую информацию:

Ф.И.О.;
регистрационный номер ОГРНИП;
Ф.И.О предпринимателя или его уполномоченного представителя с указанием ИНН;
название документа подтверждающего полномочия представителя предприятия;

Кроме бланка заявления, необходимо заполнить приложение к нему, где следует указать виды деятельности, по которым предприниматель хотел бы перейти на Единый вмененный налог.

Дополнительно следует учесть, что заявление о переходе на ЕНВД должно быть подано не позже чем через 5 рабочих дней после принятия руководителем решения о смене вида налогообложения.

Какую отчетность необходимо сдавать?

Индивидуальные предприниматели, работающие по системе вмененного налогообложения, сдают в ФНС ежеквартальные декларации, не позднее чем через 20 календарных дней после окончания квартала. Годовая отчетность не сдается.

Отчетность принимается на электронных носителях или в бумажном виде, лично, через интернет-систему «Малый бизнес» или почтовым отправлением.

Кроме этого, предприниматели, которые имеют наемных работников, обязаны сдавать в ФСС ежеквартальные отчеты о начислениях зарплаты и уплате страховых взносов не позднее 15 дней после окончания квартала. И не позже 20 числа второго месяца, после окончания квартала, сдаются данные в целом по предприятию и каждому сотруднику отдельно.

Если предприниматель ведет деятельность с разными типами налогообложения, то отчеты сдаются отдельно.

То же самое касается и юридических лиц работающих на смешанном обложении. Дополнительно ко всем отчетам добавляется ежеквартальная декларация по ЕНВД.